增值税税收流失的原因及防范对策的研究-开题报告-文献综述-参考文献

国内研究现状

我国目前正处在向社会主义市场经济转轨的时期，这一时期，政府正在努力改革调整和转换职能，国家法制和各种宏观调控机制尚未健全完善，国家行政机关依法行政和纳税人依法纳税的观念还远未稳固树立，税收流失现象相当严重。而税收流失的主要行为有：偷税，漏税，骗税，欠税，避税，抗税等等。

（1）偷税在各种税收违法行为中是最为普遍也是影响最恶劣的一种。它是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。它损害了国家利益，触犯了国家法律，情节严重的构成偷税罪，属于破坏社会主义经济秩序罪的一种。（2）漏税是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为。它是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。（3）骗税是指纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税的行为。它主要是骗取出口退税，与出口退税制度联系紧密。而且随着出口行业的发展，骗税现象也有抬头的趋势。骗税渐渐的从价值较高、税率较高的产品转到了普通商品上，骗税的手段也越来越技术化。骗税的人员则由个别出口企业发展到了专业的骗税作案团伙，每年损失都有所增加。（4）欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。究其原因，欠税的产生总体上可以归纳为以下几点：①企业资金短缺②企业纳税意识差③企业财务核算和管理水平偏低。而近年来，企业拖欠国家税款的现象也日趋突出。（5）避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。而避税主要是发生在我国投资的外资企业上。（6）抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。而拒绝接受税务机关检查，威胁、围攻、殴打税务人员等行为，也属于抗税。抗税主要是私营企业或者个体工商户等。 　  程琳（2014）也曾提到过随着经济的发展、税费负担日益增加和法制法规的不健全，地下经济和不透明经济也开始悄然衍生。走私贩毒、制假售假等活动也逐渐出现，造成了国家税收的大量流失。 　　除此之外，我国的经济体制改革正在进行，分配体制还不到位，有一小部分地方政府和部门只考虑到自己的当前利益，想方设法地留住国家税收，对企业的税收进行包庇，或者通过其他途径转为地方的收入。并人为致使费挤税费占税，导致原本的税收收入转换成非税收收入。这种滥收费的现象导致税收减少，还打击了纳税人的纳税积极性，造成大量的税收流失。 　　而税式支出的不正确使用也是造成税收流失一个重要原因。长期以来，我国为了促进经济的发展，政府出台了一系列的税收政策，但是这些政策在一定程度上使税基变窄了。近年来我国减免税又呈现另外两个明显特征，第一是各地方政府对本地企业扶持性和审批的标准不一样，所以操作上存在较大的随意性；第二是政策性减税免税政策的增多，造成税基越来越窄。

    税收流失困扰着税收，也威胁着税收。税收流失的 治理已成为世界性难题，并为社会各界所广泛关注。贾绍华（2002）在《中国税收流失问题研究》中曾谈到过税收流失的危害性。他认为税收流失首先会影响国家的宏观调控能力，危害资源合理配置，导致国家困难加重；其次税收流失会导致纳税人之间的税负转嫁和税收不公平；然后税收流失会严重损害国家税收法律法规的尊严和权威性，破坏国家的税收征管秩序和税收行政执法活动，严重侵蚀税收基础。

    在我国，税收流失影响最大的就属增值税，要减少税收流失对财政收入、资源配置、宏观调控等国民经济方面造成的危害，关键是要减少增值税的流失。饶丽俐（2012）在《知识经济》中曾谈及到预防和治理税收流失的措施。1、完善我国小规模纳税人有关内容。2、规范增值税优惠政策。3、建立严密的发票管理制度。4、建立规范有效的纳税申报制度。

（二）国外研究现状

对税收流失问题的研究，国外很多学者已经涉入了这个领域。尤其是在治理税收流失方面，已取得许多的成绩。其中有很多都是值得我们借鉴的。如加拿大、日本专门成立了反避税部门；美国、俄罗斯、意大利、新加坡等都拥有税务警察队伍、有些国家规范申报制度，在意大利，凡年满16岁的公民均需到当地税务机关登记领取一份在全国范围内独一无二的税务编码卡；美国实行全国统一的社会保险号码；印度实行永久账号制度；有些国家开展周密的发票管理，如韩国利用电脑对增值税专用发票进行大规模的双向交叉核对，据此控制了增值税税源的85%。

除此之外国外学者还就避税、逃税、节税的税收流失做出了自己的看法。他们认为，避税是采取合法手段来减少或不履行纳税行为，逃税则是采取非法手段来减少或不履行纳税义务，节税是依照立法者的既定精神选择减轻税负行为。逃税属于违法行为。避税是不违法，但属于不道德的行为，它违背了政府意图，节税不属于政府反对范围。

范文提纲

一、我国增值税流失的主要方式

（一）不遵从性税收流失

(二) 制度性税收流失

（三）管理性税收流失

二、增值税流失对我国经济的影响

（一）对经济增长的影响

（二）对收入分配的影响

（三）对资源配置的影响

（四）对财政收入的影响

（五）对增值税制度和征管的影响

三、减少增值税流失的对策和建议

（一）创造良好的社会氛围，增强公民的依法纳税意识

（二）改革增值税税收制度，完善税收法制

（三）加强税收征管，严格税收执法

四、发达国家增值税税制级征管经验借鉴

（一）税源监控严密有效

（二）征管手段现代化

（三）机构设置科学化

（四）法律制度刚性强

参考文献

［1］王晓刚，王则柯。美国税制[M].中国经济出版社，1999. 

［2］贾绍华。中国税收流失问题研究[M].中国财政经济出版社，2002. 

［3］杨斌．税收学[M]．科学出版社，2003． ［4］苏春林．纳税筹划[M]．北京大学出版社，2002．［5］孙世强.国家税收[M]．清华大学出版社，2011.  ［6］梁朋.税收流失经济分析[M]中国人民大学出版社，2000.

［7］饶丽俐. 浅谈我国增值税的税收流失问题[J]知识经济，2012，（10）.

［8］倪萍.税收流失在我国形成的诱因及解决对策[J]卷宗，2014，（10）.

［9］郑林.税收流失的原因及对策［Ｊ］法制博览，2015，（9）.

［10］闫胜利.税收流失问题的经济分析［Ｊ］经济研究导刊，2014，（24）.

[11] 程琳.税收流失的经济现状分析及治理对策[J]经济师，2014，（2）.

［12］屈锡华，李宏伟，李明刚等.税收流失及其治理研究[M]电子科技大学出版   社，2011.