小微企业税务筹划风险成因及对策研究_开题报告

（一）国外研究现状、发展动态

理查德·汉斯和小阿瑟·威廉姆斯（1996）在《风险管理与保险》一书中指出，风险在特定的情况下和特定的时间内可能发生的不同结果之间的差异性，差异越大，风险就越大，反之，风险就越小，而且每一种可能的结果都有其相对应的发生概率。

斯凯伯（Skipper）（1999）提出，风险即为实际结果与预期结果之间的相对变化。当可能出现几种不同的结果并且实际结果不能被预知时，就意味着风险的存在。

芝加哥经济学家奈特（Knight）（2005）在其经典专著《风险、不确定性和利润》一书中站在经济学的角度给风险做出了解释：“风险意味着损失发生的可能性”。他从企业生产经营的立场出发，针对风险与损失之间的内在联系进行了深入探讨，并重点强调了损失发生的可能性。

Elgood、Tony（2004）认为：企业在生产经营过程中所遇到的在税务领域的不确定性就是税务风险，产生不确定性的因素有很多，如税法本身的不明确性、税法在某些税务问题上应用有争议等。

Ofer Zwikael（2007）提出企业完善的经营计划是更为有效的风险管理工具。企业无论是制定生产经营计划还是风险控制策略都离不开对信息的需求，Sammer Alhawari（2012）提出了这样一个概念框架，以信息为基础的风险管理，采用信息管理流程，以提高风险控制的有效性。

综上所述，我们可以看到，国外很早就开始研究风险以及如何控制风险。经历了从刚开始对风险的认识，风险与损失之间的内在联系的探讨，到提出以信息为基础进行风险控制的一个发展过程。

（二）国内研究现状、发展动态

1）关于税务风险成因的研究

王玉娟（2005）认为税务筹划风险产生的主要原因在于税务筹划的预先筹划性与筹划方案执行中的不确定性和不可控制因素之间的矛盾。这种矛盾的产生与经济环境、国家政策和企业自身活动的不断变化密切相关。

2）关于税务筹划风险内容方面的研究

于岩（2007）结合不同学者的不同看法，总结出税务风险包含三方面内容。税务筹划风险的主体是纳税人，无论是筹划方案是纳税人自行还是通过中介机构完成的；税务筹划风险是由客观存在的不确定因素引起的，是客观存在的；税务筹划风险是筹划收益偏离预期结果的可能性。

罗国维（2008）认为，由于企业税务筹划风险的量与质有内在联系，并且可能从量变到质变，因此，在理解企业税务筹划风险时，不能仅仅看重数量或质量，应该综合考虑数量和质量两方面因素，进而准确的对企业税务筹划风险进行度量并为风险预警作出正确的判断。因此，企业税务筹划风险评估方法包含定性和定量技术的结合。

3）关于防范控制税务筹划风险的研究

尹磊（2010）认为，防范、控制税务筹划风险需要做到以下五点：树立科学的税务筹划风险观；坚持合法合理开展税收筹划；总揽全局综合考虑筹划方案；加强与税务部门的联系与沟通；提前做好税务筹划风险应对工作。

陈清贤（2014）指出，随着市场经济体制的不断完善，企业经营的客观因素不断的变化，同时企业涉税人员的主观认识也存在一定的局限性，这就会导致税收筹划风险。为了减低企业运营的风险，企业需要充分的重视税收风险，建立税收风险的防范体系，同时在法律允许的范围内降低纳税成本，由于税收筹划活动是在税法规定性的边缘操作，其风险是随时存在的。

税务筹划风险是一个客观存在的问题，我们只有去认识风险，总结经验，学会如何去规避它、解决它。我国由于接触税务筹划的时间较短，经验较少，需要借鉴国外的处理方法，但并不是照搬照抄，而是从国外的案例中归纳总结，结合现状，采取适合我国的处理方法。

（三）研究的内容及可行性分析

1．研究的主要内容：

近年来，越来越多的企业认识到税务筹划的重要性，从而各种形式的税务筹划活动也逐渐新兴起来。企业税务筹划是利用国家对于企业、行业和地区的优惠税收政策而展开的有计划的、科学的、合理的企业财务行为，对于新时期企业降低成本，加速实现目标来说，税务筹划有着积极作用。本文根据国内外对企业税务筹划的理论研究，结合国内外已有的研究成果对我国小微企业税务筹划风险问题提出创新看法，重点研究我国小微企业税务筹划风险问题，制定合理的对策。首先，对税务筹划风险进行概述，明确税务筹划的定义、特征及其风险。随后，了解我国小微企业税务筹划风险，并对风险的成因进行分析。最后，在借鉴国内外成功经验并充分考虑我国现阶段经济发展的基础上，提出一系列解决我国小微企业税务筹划风险问题的对策。

二、范文提纲

前言

一  小微企业税务筹划风险概述

       （一）小微企业的定义及划分标准

       （二）税务筹划风险的概念

   （三）小微企业税务筹划风险的特点

二  小微企业税务筹划风险成因分析

 （一）小微企业税务筹划风险的内部成因分析 

       1  企业财务人员素质不高

       2  企业对税务筹划风险不够重视

       3  避税与逃偷税概念的混淆

       4  企业生产经营活动的变化

       （二）小微企业税务筹划风险的外部成因分析

             1  税收政策的选择错误和变化

             2  中介机构良莠不齐

             3  执法机关自由裁量的随意性

             4  社会环境的变化

三  小微企业税务筹划风险防范对策

（一）合理选择税务筹划人员

       1  提高企业内部税务人员的素质

       2  委托外部中介机构

（二）树立风险意识，进行风险预警

      1  树立风险意识

      2  进行税务筹划风险预警

      3  建立有效的风险防范机制

（三）注重税务筹划的成本效益分析

（四）关注税收政策动态

（五）建立良好的税企关系

结束语

三、参考文献

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[4]罗国维．企业税务筹划风险及其防范研究[D]．苏州：苏州大学，2008．

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