浅谈我国个人所得税现状及改革方向-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

国内研究现状

1我国个人所得税的形成与发展

我国在1950年政务院公布的《全国税政实施要则》中就设立了个人所得税税种，但由于种种原因一直没有开征。直到二十世纪80年代，为适应改革开放的需要，我国才相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。1994年将上述三税修订合一，颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起符合我国实际的个人所得税制度。中国现行个人所得税实行分类征收办法，将个人所得分为工资等十一个应税项目，并相应规定了每个应税项目的适用税率、费用扣除标准及计税办法。现行个人所得税在调节收入分配和筹集财政收入方面发挥了重要作用，近年来，随着中国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，更多的中国公民实际缴纳了个人所得税，中国个人所得税收入出现了良好的增长势头。但随着客观情况变化，现行个人所得税制度也暴露出一些亟待解决的问题。调节个人收入分配的力度有一定局限，不能充分体现公平税负、合理负担的原则。

2目前我国个人所得税存在的问题

　　目前我国的个人所得税是94年确定的适应当时经济条件，征管水平的税制设计，随着我国经济的发展，人们收入水平和结构发生变化，现有的税制在各方面暴露出了问题，比如在计税工资，扣除项目和标准，征收方式，税率设计，征管方法等方面，严重影响了其收入调节的功能。而且经过30多年的改革开放，我国经济得到了快速发展，城乡居民的收入也快速增长。在居民收入增长的同时，居民的收入差距出现了明显扩大，而且差距有越拉越大的趋势，这就要求个人所得税在调节个人收入、解决分配不公问题上发挥积极作用。但与之对应的却是我国个人所得税制度建设的相对落后，不能适应经济形势的需要

3个税改革研究背景与意义

近年来，我国的贫富差距正不断拉大。我国收入最高10%群体和收入最低10%群体的收入差距，从1988年的7.3倍已经上升到如今的23倍。收入分配不公已成为当今社会关注的焦点，也是政府面临的巨大挑战。个人所得税对于调节社会成员收入分配，缩小贫富差距，具有十分重要的作用，但目前中国的个人所得税由于税制法规不完善，征收手段落后，公民自觉纳税意识不强等多方面的原因，其收入调节分配作用大大弱化。在某种程度来说，其不仅没达到调节收入分配差距、促进公平分配的立法初衷,而且还有可能加剧了个人收人分配不公的状况。所以，我们应加快个人所得税制的整体系统的改革，而不应单停留在调整个税起征点上。

（二）国外研究现状

1国外个人所得税的征收形式

①美国的个人所得税征收形式

在美国，个人所得税是联邦政府的最重要税源，是联邦政府支持医疗改革等众多支出的重要资金来源。然而，美国政府这笔巨大的财政收入主要来源于占人口少数的富人，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。美国个人所得税征收的最基本原则就是收入多者缴税多，收入低的可以先缴税、后退税，减少低收入者负担，控制高收入者的收入过快增长。一份数据显示，美国收入最高的1%的人群，贡献了全美国个人所得税的40%；而收入低于平均水平的50%人群，只缴纳了全美个税总额的3%。

②德国的个人所得税征收形式

在德国，征收个税的目的非常明确，就是在多劳多得的前提下，进行社会财富再分配，以消除贫富鸿沟。凡是在德国工作的居民，无论是德国人还是外国籍居民，都要缴纳个人所得税，收入越高，纳税比率越高。个人收入的范围包括工资、房产租金、利息以及资本性收入。

③印度的个人所得税征收形式

    在印度，个税的征收对象主要瞄准富人阶层。占印度总人口三分之二的农民无须缴纳个税；而针对普通人的个税起征点目前是18万卢比，但印度人均收入只有5万卢比左右，因此绝大部分工薪阶层不满足纳税条件，因而征收个税的对象主要是仅占人口3%的富人阶层。

    2世界多数国家都采用的综合税制个税制度

 

1综合税制考虑家庭收支

    个税制度目前大致上有综合税制、分类税制以及综合与分类相结合的混合税制。综合税制以年而非月为纳税时间单元，以家庭而非个人为纳税单位，对各项收入进行汇总，再考虑法定的免抵税项目后进行计税；分类税制则是以个人为纳税单位，按照收入来源和性质进行分类后，采用相应的税率课税；混合税制是前两种税制的结合。目前，世界上绝大多数国家采用的都是综合税制，一部分拉美、加勒比海国家采用混合税制，只有中国、约旦等少数国家采用分类税制。

    由于综合税制是根据家庭年度总收入进行综合考量，不但衡量家庭收入，也考虑家庭支出，因此更能体现公平合理，更为人性化，也更能将个税的“劫富济贫”特质发挥出来。

    

3国外进一步优化税收制度，降低个税的征收

　　①发挥所得税调节经济活动的主导作用，降低税率和调整税收政策。有些国家大幅降低公司所得税或个人所得税的税率，有些国家则在降低税率的同时调整各项税收优惠政策，直接优惠政策与间接优惠政策并用，使之更好地发挥作用。

　　②，坚持中性税收基本原则，改革和调整增值税向现代型发展。增值税改革的总趋势是朝着建立完善的增值税税制和改进管理方式方向发展，在税制上主要措施表现为调整税率、调整起征点、调整零税率和调整免税项目等多项内容，在管理方式上欧盟成员国则大力推行由传统的销售方征收改为由购买方征收的逆向征收机制，同时加快增值税申报及信息交换速度，打击“旋转木马”式增值税欺诈行为。增值税结构性改革的主要倾向是降低高税率与提高低税率及缩小税率差距并存，逐步向单一税率发展。

　　③税制趋同的趋势更加显现。顺应经济全球化的优化税制改革，导致税制构成大同小异，税收功能作用趋同，税收比重接近。发达国家所得税占国家税收的比重有所下降，货物和劳务税的比重相对有所上升；而发展中国家随着经济的发展，过分依赖货物和劳务税的现象有所改变，所得税的比重相对有所上升。

二、范文提纲

一、我国个人所得税存在的主要问题

（一）税制模式存在弊端

（二）税率设计不尽合理

（三）某些税目设置不合理

（四）对个人所得税征收的监管力度不够

•••••二 、我国个人所得税现存问题的成因

（一）征收模式缺陷

（二）部门间信息共享不够

••三、  国外个人所得税改革对我国的启示

（一）注重科学制定优惠政策

（二）严谨的个人唯一登记号码制度

（三）部门合作方面

四、 我国个人所得税改革的建议

（一）选择合理的税制模式

（二）加强征管制度

（三）调整我国减免税的项目

（四）部门配合堵住漏洞

（五）高收入人群被重点锁定

三、参考文献

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[2] 杨宏华,胡瑞平．个人所得税制度的国际比较与建立合理的中国个税制度研究[J];经济研究参考;2011年19期 

[3] 张静．变革课税单位 实现我国个人所得税税负公平[J];财会研究;2012年01期 

[4] 刘金玲．扩大居民消费需求的税收政策取向及对策选择[J];财会研究;2013年01期 

[5] 陈源旻．对个人所得税如何同时改善民生和增加税收的思考[J];全国商情(理论研究);2011年03期 

[6] 储小妹．对个人所得税政策改革的思考[J];人力资源管理;2011年12期 

[7]林诗媛．浅谈我国税收制度改革[J];时代金融;2012年30期 

[8] 马虹．浅论深化我国现阶段税制改革[J];新西部(理论版);2012年Z5期 

[9] 高光辉．美国联邦个人所得税制变革研究[D];复旦大学;2011年 

[10] 樊巧莲．衡水市个人所得税征管问题研究[D];河北大学;2010年 

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