个人所得税流失的现状原因及对策_开题报告

我国的个人所得税始于20世纪80年代初期，当时随着改革开放以及经济的发展，个人所得税制度开始建立，对我国税制的丰富起到了积极作用。中国现行的个人所得税采取分类所得税制，个人收入按11大项所得采用十种税率，按月或按次征收，或按月预缴、年终汇算清缴的方式征收，这种税制模式在个人收入形式单一，收入项目少的情况下，基本能满足个人所得税开征的目的。近年来中国经济发展迅速，各种新行业不断出现，收入形式和种类正愈来愈多元化，个人收入来源渠道增多，收入结构日趋复杂，现行的个人所得税制度已暴露出一些不适应新形势发展的漏洞和问题. 在“中国发展高层论坛2016”年会上，受邀出席的财政部部长楼继伟，在谈到个人所得税时，提到目前中国实行的累进税制极不合理，世界上只有很少国家还实行分类计征的个人所得税。中国已经制定了从分类征收转向综合与分类相结合的个税改革方案，会考虑必要的基本扣除、抚养扣除、赡养扣除、生计扣除等。方案需报国务院批准，并以此为基础制定相关法律议案。

个人所得税在我国因为起步较晚，再加上目前我国市场经济的复杂性，相关的经济法律制度的发展不够完善，因而导致个人所得税征管体制的不健全，个人所得税流失的情况在我国极其严重，在我国现行的诸多税种之中，个人所得税被公认为税收流失最严重的税种，被税务部门称为征管的“第一难”。 综合近期我国有关的研究文献来看，在个人所得税流失方面的研究进展主要体现在以下几个方面：

个人所得税来源的研究进展

我国目前个人所得税主要来源于对工资薪金的征收，以工资、薪金取得收入者成为了个人所得税的主要负担者。经济高速发展的今天，纳税主体的收入日益多元化和隐蔽化，个人所得税来源的可变性和流动性不断加强，税收征管变得越来越复杂。我国相当数量公民的可见收入小于实际收入，个人收入隐性化非常严重，形成大量灰色收入，税务部门无法如实掌握居民个人的收入来源和收入状况，征税就无从谈起了。我国目前个人所得税征管制度离现代化税收征管制度的要求还相差甚远，这就要求我们在思想观念、征管方法、机构设置、人员素质等方面都要投入较大的精力进行提高和改善。只有对个人所得税税收制度进行根本性的创新，才能满足新时期下对个税征收的要求。在个税征收工作中，制度创新比技术创新更具有现实紧迫性。个人所得税的代扣代缴力度还很薄弱，存在的问题也不少，如一些代扣代缴单位把代扣工作当成一项负担，不能严格履行代扣义务，甚至把不缴和少缴税款看做是保护职工的利益，对应代扣的税款能拖则拖，使得不及时代扣和不足额代扣称为普遍现象；又如某些单位利用隐瞒收入、虚列费用、提高标准、化整为零等手段，达到不缴或少缴个人所得税的目的。造成这些现象的原因，既有个税征管不力，监管不到位，纳税机制不完善的一面，也有人们诚实信用、依法纳税意识不强。

（二）对个人所得税征收模式的研究

我国现行的个人所得税分类课税模式在开征的初期，适应当时的经济条件，在组织税收收入、维护国家权益等方面发挥了重要作用，但是随着经济的发展，收入来源渠道不断增多，收入差距不断扩大，其弊端越来越明显。国内学者大都认为虽然现行的分类所得税制具有简化纳税手续，节约纳税成本、提高税收征管效率等方面的优点，但因缺乏综合观念在一定程度上限制了个人所得税调节收入分配功能的发挥。而当前我国实行综合所得税制又不现实，因为，在现阶段，由于我国公民的纳税意识较低，税收征管手段比较落后，这就决定了个人所得税的征收在很大程度上都必须依赖于源泉课税的办法，也就是说客观上要求个人所得税采用分类税制模式；从另一个方面看，由于我国正处于社会主义市场经济的过渡时期，国民收入分配格局正在发生剧烈的变化，贫富分化已成为了我国的一个不争的事实，这就决定了我国个人所得税的主要任务就是调节社会分配，实现公平分配的目标，显然这正是综合所得税制的优势所在。实行混合所得税模式可以结合分类税制和综合税制的优势，扬长避短，是符合我国具体国情的理想选择。

(三)关于加强税收信息化建设的研究

我国个人所得税信息化建设中存在许多有待解决的地方，如缺乏统一的个人所得税信息管理系统、软件不统一、部门之间信息利用率低、电子报税没有统一的标准、数据不准确等。针对这些问题，国内很多学者给出了完善个人所得税信息化建设。张洪在其研究中指出我国应加大信息化建设的力度，逐步建立和完善个人信用诚信系统，实现征税系统与个人经济信用体系的对接，强化税收征管。要在税务登记、纳税申报、报税审核、税款征收、税务审计选案及操作过程控制、税源监控等环节广泛地运用现代计算机网络技术，尽快淘汰依靠手工操作的方式。待条件成熟后，件系统进行整合，建立覆盖全国的，统一面向纳税人的个人所得税服务管理系统。

个人所得税的理论研究虽然取得了一些成果，但其深度和广度有待开拓，不能仅停留在理论层面上，即使某些文章给出了一些解决方案，也只是进行粗略的设计，对于实践的意义并不大。另外国内学者的研究方法相对单一，基本是采用信息经济学作为研究方法和工具。在研究中，虽观点各异，争议颇多，但对导致我国当前个人所得税流失的主要因素观点是比较一致的：1.公众纳税意识不强；2.税务机关难以全面获取个人收入信息；3.个人所得税征管制度在某些方面还不健全。

二、范文提纲

一、个人所得税流失现状

二、我国个人所得税流失的原因

（一）税法制度上的漏洞

（二）税收征管方面存在的问题

（三）经济环境方面的原因

三、解决个人所得税流失的对策

完善个人所得税制度

加强个人所得税的税收征管

（三）建立良好的经济环境

三、参考文献

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