基于风险管理的应收账款内部控制问题探析-开题报告-文献综述-参考文献

1、国外研究文献综述

应收账款内部控制是企业内部控制制度中的冰山一角，在国外内部控制理论发展经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架等阶段。1985年，由美国注册会计师协会、会计协会、财务主管协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，该委员会旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决措施。两年后，该委员会提出了很多有价值的建议。基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way commission，简称COSO)提出了《企业内部控制—整体框架》报告旨在总结以往内部控制研究成果的基础上，统一理论界及实务界对内部控制的认识，COSO的内部框架的提出标志着内部控制理论发展到新的阶段，对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。同时措施最严厉的财务法则《萨班斯法案》第404条款的[最终细则]也明确表明COSO内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。股份公司作为纽约证券交易所的上市公司，应该按照法案要求引进COSO内部控制框架整合现有的内部控制制度和流程，这说明国外的COSO内部控制框架已经非常的成熟。COSO内部框架是一个较为理想的框架，其将内部控制的要素分为控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通以及监督个五项，每种要素的内容也在己有研究的基础上进行了拓展。关于企业风险预警研究的主要有以下几个代表：James Van Horne(2003)教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。Ben J Sopranzetti(1998)教授则从企业投融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量。增加了应收账款的风险程度。

2、国内研究文献综述

我国关于内部控制的研究和实践起步比较晚，照搬国外的已成熟的内部控制框架方式不一定适合中国的国情制度，但这几年在内部控制制度建设上也有一些比较显著的进展。在理论研究方面，取得了一系列的研究成果。例如吴水澎、陈汉文(2000)主要研究了COSO报告以及该报告对我国内部控制的借鉴意义。阎达五(2001)主要提出了内部控制和公司治理结构的关系，指出内部管理监控系统与制度环境的关系，即公司治理结构是内部控制的内环境。另外还有一些研究者完成的课题研究可以借鉴：如严飞（2009）信用营销已成为企业促销一种常用手段。公司间的商业信用与日俱增，所以加强应收账款的管理已成为企业流动资产管理的一项重要内容。因此，强化应收账款管理及其风险防范研究势在必行。张曼（2010）认为企业面临生存发展压力，业绩下滑等原因，在这个背景下他觉得应当建立、完善企业内部控制，使企业能够保持自身的健康生存发展能力。王春雷(2007)认为应收账款会给企业带来一定的风险因素，同时又存在一系列的弊端，要解决好这一对立又统一的问题，就必须构建应收账款风险管理体系:风险产生前就对其加以防范。孙丹梅（2010）认为在日趋激烈的市场竞争环境中，时常会出现一些不稳定的因素，尤其是在经济领域中，不规范的行为屡有发生。究其原因，最本质的问题是企业风险导向的应收账款内部控制出了问题。因此企业必须通过深入触动微观机制的最本质问题来强化风险导向的应收账款内部控制。同时对风险管理的内部控制探析的还有一些学者：如李华（2009）认为,企业应收账款的数额迅速增加,应收账款管理也日益成为企业流动资产管理的重要部分。但应收账款风险管理不当,也会使企业因赊销陷入财务危机,甚至破产。因此,必须对应收账款进行全程监管,采取事前管理、事中管理和事后管理等防范措施。吴方敏（2009）认为应收账款是企业营运资金管理的重要环节，企业为了扩大产品的销售数量和市场份额，盘活应收账款,降低应收账款的风险，加强应收账款的内部控制显得非常重要。杨胜明(2010)认为09年颁布的企业内部控制基本规范以及配套指引的征求意见，对结合企业自身情况实施的内部控制规范及其配套指引就成为了我国企业面临的一项重大而又紧迫的研究内容。严飞（2009）信用营销已成为企业促销一种常用手段。公司间的商业信用与日俱增，所以加强应收账款的管理已成为企业流动资产管理的一项重要内容。樊艺峰（2010）认为应收账款是企业营运资金管理的重要环节，也是财务管理的重要项目之一，在激烈的竞争的市场经济中，赊销为主要方式，加强应收账款的管理显得非常重要。史芳丽（2010）认为企业只注重销售忽视应收账款内部管理。在激烈的市场竞争中,应收账款管理不善会给企业经营带来巨大的财务风险。陈旭明、谢艳（2010）企业在信用评估等应收账款风险控制活动上，管理方式落后，缺乏规范的程序。企业出现这些严重的应收账款风险控制问题的重要原因就是企业未能对应收账款风险进行有效识别和管理，没有系统的应收账款风险控制制度。古淑萍(2009)认为企业对风险管理也就越来越重视，并想通过加强内部控制制度的方式以达到管理风险的目的。企业的内部控制制度并不是一个静态不变的控制程序和方法，而是一个内容不断变化的动态过程，它的内容会随着企业面临环境的不同而不断更新，在其体系中应当融入更多的思想，使其不断趋于完善。我国这些年在法律层面对内部控制给予了一定程度的重视，如《内部会计控制规范》等文件法规的颁布实施。2008年6月3日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合印发了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)，这预示着我国企业在内部控制方面迎来一部类似美国萨班斯法案的标准体系。它是我国第一部健全和完善企业内部控制系统。

二、范文提纲

(一)绪论

1、选题背景与意义

2、国内外研究现状

(1)国外研究文献综述

(2)国内研究文献综述

 (二)我国企业应收账款管理的现状

1、应收账款内部控制的现状

(1)外部经济环境对企业应收账款的影响。

(2)内部激励机制不健全。

(3)企业对应收账款内部控制存在缺陷，坏账风险意识淡薄。

(4)未建立完善的信用管理制度。

(5)监督机制不健全。

2、加强风险导向应收账款内部控制的必要性

(1)可以有效的提高企业的资金使用效率，提升企业效益。

(2)制可以避免企业夸大经营成果，从而降低企业的营运风险。

(3)可以提高企业正常的持续经营能力。

(三)应收账款管理不善所导致的风险分析

1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降

2、影响企业的现金流入和流出,直接引发财务危机

3、营业周期延长，影响企业资金循环

4、夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失

5、增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失

6、可能会使企业报表使用者产生不正确的评价

(四)强化应收账款内部控制的对策与建议

1、应收账款内部控制制度的制定

(1)必须创造一个良好的控制环境，有效的控制环境是防范风险的首要防线。

(2)评估和确定影响财务报表的应收账款风险——事前重视

(3)实施有效的控制活动来确定风险，加强信息传递与沟通——事中关注

(4)强化企业财务部门的后台监督——事后监督，最后一道防线

2、采用风险转移机制防范和化解应收账款风险

(1)进行债务重组。

(2)应收账款抵押与出售。

(3)进行信用保险。

(4)用以物抵账方式解决应收账款。

(5)开展应收账款保理业务。

(6)诉诸法律实现财产保全。

(五)结论

三、参考文献

[1] 吴方敏《从风险防范角度浅析企业应收账款管理》[J],现代商业,2009,(6)

[2] 杨胜明《企业内部控制环境的优化》[J],冶金财会，2010,(7)

[3] 陈旭明、谢艳,《企业应收账款风险控制问题初探》[J],理论导报,2010,(5)

[4] 严飞《企业应收账款风险防范及其管理研究》[D],中南民族大学硕士范文,2009

[5] 蔡继红《对内部控制环境案例的分析与思考》[J],冶金财会,2009,(8)

[6] 孙海燕《内部控制制度的理论发展及其对内部控制实践的完善》[J],会计之友,2008,(12)

[7] 古淑萍《基于企业风险管理的内部控制体系研究》[J],经济问题探索,2009,(7)

[8] 张曼《我国企业内部控制问题的研究》[D],首都经济贸易大学硕士范文 2010

[9] 王春雷《企业应收账款风险管理研究》[D],安徽农业大学硕士范文 2007

[10] 孙丹梅《基于风险导向的应收账款内部控制的研究》[D],首都经济贸易大学硕士范文 2010

[11] 李华《应收账款的风险管理及防范》[J],经济研究,2009,(4)

[12] 樊艺峰《应收账款风险的防范与措施》[J],冶金财会,2010,(9)

[13] 史芳丽《企业应收账款风险控制策略研究》[J],现代商贸工业,2010,(3)

[14] 阎达五《内部控制框架的构建》[J],会计研究，2001,(2)

[15] 吴水澎、陈汉文《企业内部控制理论的发展与启示》[J],会计研究,2000,(5)

[16] 财政部证监会审计署银监会保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知[J],中国农业会计,2008,(12)

 [17]John M Wachowicz.Fundamentals of Financial management [M]. Boston:Economic Science Press,2003:61-65

[18] L Rose.Risk Factors Analysis in Demand[J].Marketing,1990,17(4)：52-60Ben J Sopranzetti.the economics of factoring accounts receivable[J].Journal ofeconomics and business,1998,(50)：339-359

[19] COSO委员会,(InternalControl一IntegratedFramework)，COSO报告，1992