浅谈中小企业财务内控制度现状及对策_开题报告

（一）国外研究现状

由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题及所出台的解决措施也对我们有很意义的指导作用，涉及内部控制的就先有COSO报告，后有SOX法案的颁布和COSO委员会出台的ERM，目前都被认为是规范内部控制的高质量标准。

（二）国内研究现状

国内内部控制开始进入规范阶段是从20世纪90年代开始。自1986年，财政部就颁发了《会计基础工作规范》，正式提出了内部控制。财政部在2001年~2006年先后颁布了《内部会计控制规范》的“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“成本费用”、“工程项目”、“固定资产”、“存货”、“筹资”、“对外投资”、“担保”等一系列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。内部会计控制系列的制定与实施，对于规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；对于堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；对于确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行，都具有重大意义，并对我国会计制度改革产生深远影响。2006年7月15日，我国企业内部控制标准委员会正式成立，历时几年的讨论，新的内部控制规范标准也已出台并于2009年7月1日正式实施，这标志着我国内部控制的制度化建设又向前迈进了一步，也必将引起学术界和理论的新一轮的讨论和实践。

李莉（2012）指出随着我国国民经济的发展,中小企业在国民经济的发展中占据了越来越重要的地位。与此同时,中小企业在营业中所存在的问题也随之突显,尤其是在企业财务管理体系上存在明显的不足。如何加强中小企业的财务管理,已经成为当前金融行业关注的热点问题,这也是提高中小型企业生存问题的关键所在。

朱伟康（2015）指出自改革开放三十多年来,我国中小企业在中国特色社会主义社会的沃土上蓬勃发展,并在国民经济增长,创造就业机会,推动科技进步,创建和谐社会等方面发挥了不可替代的作用。处理好小企业内部会计控制问题,为中小企业进一步发展助力,中小企业应寻求建立适合企业自身的会计内部管理机制;制定完善的会计制度,加强企业会计内部控制。

杨承亮（2010）指出中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。

王秋芬（2010）指出，内部控制制度实质上是一种管理制度，它的产生源于企业管理的需要，其目标和实现目标的手段都要服从企业目标。完整的内部控制体系和完善的内控制度，是约束和规范企业经营管理行为的准则，是防范风险的重要保障。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

宋蔚蔚（2010）从我国内部控制的演变途径，以及内部控制设计和评价的基本原理与方法，然后从公司层面和业务层面两个角度系统阐述涉及企业各方面的内部控制的关键环节，并且展望了企业内部控制未来的发展趋势。

管亚梅（2008）从我国企业整个内部控制体系中控制环境的现状,分析了会计虚假信息产生的根源,提出了通过重塑内部控制环境来最大限度地发挥内部控制的作用。

吴明（2011）指出中小企业目前已经成为中国经济发展的主力军,但是许多中小企业在发展中尚存在不少问题,强化内部会计控制,加强会计监督,是解决当前中小企业会计秩序混乱、会计信息失真问题以规范企业会计行为的重要措施,同时也利于保护企业资产的安全性和完整性。

朱荣恩（2001）指出加强内部控制是贯彻《会计法》的一项要求。范文提出内部控制的发展与政府的推动密不可分 ;在我国 ,应注重内部控制理论和方法的研究 ,并重视内部控制的实务指导 ,运用业务循环法来设计企业内部控制。同时要重视内部控制管理与现行体制、法规的协调统一 ;重视对单位负责人进行内部控制的宣传。

马艳秋（2009）指出目前，虽然我国将会计控制制度上升到法律层次，但由于会计法定的内容较为原则，操作性不强、风险控制不合理。导致内部会计控制法规体系建设不健全，企业对内部控制认识不足以及会计控制监督缺乏力度，使会计设计和运行受到限制，出现执行人员串通舞弊和管理越权行为等。企业应建立健全相应规章制度和激励机制，加强系统的风险评估，完善内部会计控制的对策，枸建更加合理和完善的内部会计控制体系，以达到内部会计控制健全有效的目的。

张斌（2012）指出企业财务内部控制是企业财务管理中的重要组成部分，财务会计内部控制的良好运行，对企业的经营发展起着十分重要的作用。随着我国中小企业的快速发展，在其过程中也暴露了很多在财务内部控制方面的问题。本文以中小企业为研究对象，对中小企业发展中 的财务内部控制管理中存在的问题进行分析，并提出了在建立财务内部控制中需要注意的几个重要方面，以推进中小企业的内部控制的发展，保证企业的良好发展。

二、范文提纲

一、内部控制制度概述

（一）内部控制的概念界定

（二）内部控制的演进过程

（三）内部控制的目标和作用

二、中小企业内部控制现状

（一）公司治理结构不合理

（二）企业内控制度体系不完整

（三）风险防控意识比较薄弱

（四）会计人员素质有限

（五）内部审计职能作用发挥有限

三、完善中小企业内部控制的对策

（一）充分完善公司治理结构，明确权责

（二）建立健全内部控制制度

（三）健全风险评估机制与预警系S统

（四）提高企业财会人员的素质

（五）强化内部审计执行力

（六）尝试引入外部审计机制

三、参考文献

[1]李莉.中小企业财务内控制度问题研究 [J].当代经济 .2012 (4) :64-65

[2]朱伟康.浅谈中小企业会计内部控制存在的问题[J]. 北方经贸. 2015(11): 133-134

[3]杨承亮.前夕中小企业内部控制的现状、问题及对策[J].科技创业.2010（12）

[4]王秋芬.内控实施过程中遇到的问题及解决对策[J].投资理财.2010(9)

[5]宋蔚蔚.内控控制理论与实务[M].清华大学出版社.2010:23-82

[6]管亚梅.我国企业内部控制环境的理性分析[J].湖北民族学院学报.2008(2）：12-13

[7]吴明.谈中小企业内部会计控制的问题及对策[J].现代营销(学院版).2001（2）：45

[8]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[M].会计研究.2001（1）

[9]马艳秋.企业内部会计控制存在的问题、原因及对策分析[J].会计之友，2009（7）

[10]张斌. 中小企业财务内部控制管理体系建设探析[J].《中小企业管理与科技(下旬刊)》 .2012 (9) :83-84