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浅谈企业内部控制存在的问题及对策-以杭州Y企业为例_开题报告

Ktbg6412 浅谈企业内部控制存在的问题及对策-以杭州Y企业为例_开题报告研究的目的及意义研究的目的内部控制系统是管理现代化的必然产物，并作为一种有效的现代管理技术在企业扥到了迅速发展和广泛引用，企业内部控制研究成了目前最紧迫的课题之一。本文以内部控制知识为出发点，针对当前国内企业发展过程中内部控制制度�..

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研究的目的及意义

研究的目的

内部控制系统是管理现代化的必然产物，并作为一种有效的现代管理技术在企业扥到了迅速发展和广泛引用，企业内部控制研究成了目前最紧迫的课题之一。本文以内部控制知识为出发点，针对当前国内企业发展过程中内部控制制度方面所出现的缺陷，进行相应的探讨和追究，并从现代企业发展的实际情况入手，提出有关内部控制的改善措施。

研究的意义

内部控制在企业发展过程中担负着极其重要的角色，是衡量现代企业绩效的一个重要标志，企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证会计信息质量，保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，减少决策失误，降低道德风险，提高企业经营管理水平。优秀的企业，必然有着一套优秀的内部控制制度。随着我国社会主义市场经济制度和现代企业制度的建立和发展，我国企业要在市场竞争中占有一席之地，加强企业内部控制建设，优化企业内部控制环境，提高经营管理水平的基础性工作，是不可回避现实需要。

国内外现状研究

国内现状研究

随着经济的不断发展，建立和完善内部会计控制制度和企业管理人员对内部控制的重要性在不断加强。到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，于2001年6月22日起，陆续发布了《内部会计控制规范——基本规范》和4项具体内部控制规范。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。对于深入贯彻《会计法》，强化单位内部会计监督，完善内部监控体系，必将发挥十分重要的作用。

2008年6月，中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，提出内部控制要素有五大类：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。提出内部控制的目标主要包括：确保企业战略的实现、运营的效果和效率、财务报告的可靠性、资产的安全与完整、符合相关的法律和法规。并于2009年7月1日在上市公司范围内实行，且鼓励非上市的大中企业执行，2010年5月，上述五部联合发布了《企业内部控制配套指引》。至此，企业内部控制体系基本形成。2012年12月财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》，明确自2014年1月1日起，行政事业单位将实施内部控制管理。因此，企业建立有效的内部控制是应履行的一项法律责任。促使企业致力于建立健全内部控制，以赢得良好的社会声誉。

以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制制度建设和理论相对滞后，现状并不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，依然存在着内部控制意识淡薄，企业内部控制制度制定环节存在不足，缺乏建立和完善本企业内部控制制度的内在动力，会计人员素质有限及内部审计的监督作用发挥有限等问题。因此，建立适当而有效的内部控制不仅是企业科学管理的要求，也是法律法规的要求，更是企业为应对所面临的的风险而权衡成本与效益后的选择结果。

国外现状研究

西方内部控制理论经历了六个阶段，从最简单为人所知的内部牵制阶段，历经内部控制阶段、会计控制和管理控制阶段、内部控制结构阶段、内部控制整合框架阶段、到最后的内部控制整合框架-风险管理阶段。其内容从简单到复杂，目的从单元到多元，范围从局部到整体规划的演变，并指出了风险导向内部控制时代的来临。

内部牵制阶段：20世纪40年代以前，其特点为以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织的责任分工。在现代内部控制理论中，内部牵制仍占有重要地位，成为有关组织机构控制和职务分离控制的基础。

内部控制阶段、会计控制和管理控制阶段：20世纪40年代至80年代初，在1949年AICPA的CAP在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次做出权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法与措施，以保护企业财产、检查会计信息的准确性、提高经营效率和推动企业坚持执行既定的管理政策和规章制度。”其后又对其定义重新进行表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。该阶段完成了实践塑造和理论完善两大使命。

内部控制结构阶段：20世纪80年代以后，西方会计、审计接研究的重点逐步从内部控制一般含义向具体内容深化，1988年AICPA发布《审计准则公告第55号》，首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。

内部控制整合框架阶段及风险管理阶段：进入20世纪90年代，COSO发布报告《内部控制-整合框架》，1996年AICPA发布《审计在准则公告第78号》，重新定义内部控制。审计准则将内部控制划分为五种要素。分别为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这五种要素使内部控制成为一个整体。

2004年4月，美国COSO委员会在广泛吸收各国理论界和实务界研究成果的基础上，颁布了《企业风险管理框架》，该框架在1992年COSO的内部控制整合框架报告的基础上建立企业风险管理框架，将企业管理的重心从内部控制转向风险管理，指出内部控制是企业风险管理中不可缺少的部分。新的COSO报告增加了一个观念即分先组合观，一个目标即战略目标，两个概念即风险偏好和风险容忍度，三个要素即目标制定、事项识别和风险反应。

二、范文提纲

1企业内部控制概述

1.1内部控制的基本内涵

1.2内部控制的主要内容

1.3实施内部控制的重要意义

2 Y企业内部控制存在的问题及分析

2.1企业内部控制意识淡薄，缺乏风险意识

2.2 预算制度，授权审批制度不完善

2.3不相容职位没有分离，岗位设置不合理

2.4会计人员整体素质不高

2.5企业内部缺乏有效的内外部监督机制

3针对Y企业内部控制存在的问题提出的解决对策

3.1加强内部控制意识及风险意识

3.2加大预算控制、授权审批控制及复查核对控制的执行力度

3.3确保企业内部不相容职位相分离

3.4提高相关实施内控人员的素质

3.5加强对内部控制的监督

三、参考文献

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[2]注册会计师协会.审计[M].北京：经济科学出版社. 2016.

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[5] 刘晓东. 我国企业内部控制问题及其对策[J]. 保险职业学院学报,2009,05:55-57.

[6]肖光红. 企业内部控制基本理论问题研究[D].西南财经大学,2014.

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[8]何艳丽. 企业销售内部控制存在的问题及对策[J]. 当代经济,2014,08:46-47.

[9]杨学华,文小亮. 风险导向内部控制机制研究——基于《企业内部控制基本规范》的思考[J]. 会计之友,2011,01:65-66.

[10]李丹. ERP系统中采购与付款企业内控风险的会计监督[J]. 财会月刊,2011,10:17-18.

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