浙江下沙荣成包装的应收票据分析_开题报告

（一）、当前中国票据审核与管理存在的问题

当前，随着社会主义市场经济的发展，运用票据，进行经济业务的往来，已成为社会资金运动的重要结算方式，在客观上有力地促进了市场的商品流通以及货币流通。但发展过程中也存在很多违规问题，影响了票据业务的发展。

郭绚在《论票据审核与管理存在的问题与对策》中认为目前企业在使用票据时存在以下问题：

1.使用时违法违规。有的单位明知企业在非商品交易中不得使用商业汇票，却使用商业汇票。有的单位明知商品交易在没有合法的商品购销合同情况下，不得使用商业汇票，却故意使用商业汇票。有的单位保管票据的人员可能将本企业所拥有的应收票据私自用于其本人、亲属或其他企业的非法抵押，给本企业带来潜在经济风险。

 2.设置账户时浑水摸鱼。有的单位不设置“应收票据登记簿”，故意使应收票据的种类、签收日期、票面金额、承兑人、利率含糊不清。有的单位甚至不设置“应收票据”账户，使得“应收票据”核算缺乏详细性，达到浑水摸鱼的目的。

  3.票据填写不规范。执收单位在开具票据问题时有：涂改票据内容及金额；弃用复写纸直接在收据联填写；票据填写要素不全，故意将收费项目填写模糊，收费标准空缺，各种手法层出不穷，隐藏超范围、超标准及无项目收费，开具鸳鸯发票套取资金等各种违法乱纪问题。

  4.票据核销不规范。为深化非税收入改革，财政部门利用互联网技术，积极推行非税收缴系统与银行系统联网，实行“单位开票、银行代收、财政统管”票款分离的管理制度，“以票管收”达到防止非税收入“跑、冒、滴、漏”的目的。通过银行代收非税收入所使用的非税收入一般缴款书，在银行办理征缴时自动核销，大大方便了票据的核销工作，又有利于收入的上缴，但是由于非税收缴系统智能化的不完善，大部分手工开具的票据包括事业性收费票据、土地专用收据、国有土地出让金票据、罚没票据等等，仍需到财政部门办理缴销手续。财政部门在票据核销过程中主要存在两个问题：一是核销不及时。财政部门不及时清理各执收单位的票据结存量，导致有的执收单位长期不缴销，票据滞留于单位，收入不及时上缴；二是核销程序简单。票据缴销时，财政部门没有对行政事业性收费票据、单位资金往来收据与缴存专户的非税收入票款进行核对，就办理了缴销手续。财政部门票据核销不及时，只销票数，不核金额，使得某些执收单位有机可乘，出现坐收坐支占用财政资金、私设“小金库”等违纪违规问题。

  5.票据监管乏力。财政部门重票据发放，轻票据监管，财政票据业务主管部门少有深入到乡镇开展财政票据管理和使用情况的检查和指导，财政票据年检制度和财政票据月报表制度形同虚设。监督管理手段落后、乏力，致使出借出让财政票据、串用混用财政票据、利用票据乱收费、不按规定填写等等现象屡见不鲜。

（二）、如何应对目前存在的问题

面对目前存在的问题个人认为和河鱼在《浅谈应收票据的管理》中的意见值得借鉴：

一是建立“应收票据登记簿 ”。为便于管理和分析各种票据的具体情况， 企业应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的发生时间、票号、种类、摘要、承兑人、票面金额、出票日期、出票银行、期限、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额；应收票据背书转让也应在“应收票据登记簿”中做详细的记录，载明被背书单位、被背书金额、取票人签字；应收票据到期收清票款后 ，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销，记录到期收款日期利率和收回金额等。

二是票据的承兑和换新，须经保管票据以外的单位主管人员书面批准。

三是违约票据的冲转须经主管人员核准，对票据须采用有效的追踪程序。

四是坚持定进行应收票据总分类账和应收票据登记簿核对工作，保证帐票相符。 

五是在核对帐票相符的基础上，进步对承兑汇票进行盘点 ，既要核对金额，又要核对收进汇票的时间，防止出借、挪用汇票情况的发生。 

六是签发 的背书转让承兑汇票，一定要在被背 书人栏内填写被背书人的单位名称，防止倒买倒卖承兑 汇票的人钻空子，减少企业风险。

七是内部审计人员在单位内部审计过程中，也要像盘点现金那样对承兑汇票进行盘点。认真核对其应收票据的账户余额是否与承兑汇票登记簿中的余额相符，详细核对登记簿记载的收票日期、票据种类、出票人姓名、票据到期日、金额及其他必要事项，加大审计监管力度。

八是完善企业 内部会计控制 制度 ，要像管理现金那样建立完善的应收票据内部控制制度。要有专人保管承兑汇票；建立岗位职责不相容制度 ；单位公章、法人章、财务负责人章、出纳章分开保管的制度；每 日盘点制度；每日和应收票据账面余额核对制度；定期或不定期抽查制度；严格的考核制度。

九是加强会计人员职业道德教育，提高会计人员的整体素质。通过会计人员职业道德教育使会计人员树立良好的职业道德风尚，提高全体会计人员的整体素质减少会计人员贪污、挪用、舞弊事件的发生。使瘟收票据在良性轨道上运行。

二、范文提纲

一、公司简介

二、票据业务主要流程

（一）票据工作内容表述

（二）主要业务处理

三、企业票据方面存在的问题

（一）企业银行承兑汇票管理中存在的问题

   1、银行承兑汇票接受过程中存在的问题。

   2、银行承兑汇票背书转让过程中存在的问题

(二) 与关联企业票据往来方面的问题

（三）其他方面的问题

四、对策建议

（一）加强银行承兑汇票接收控制

（二）加强内部控制

（三）严格按规定背书

三、参考文献

[1] 荣成集团对财务作业规范的文件 ．   

[2] 杨鲁峰．浅谈企业银行承兑汇票管理中存在的问题及对策 [J] 《经济师》2009年第4期

[3]张富洲.银行承兑汇票错误解决方法 [Z]  :// .lawtime.cn/article/.2012年6月30 日

[4]  和河鱼.浅谈应收票据的管理[Z]  ://wenku.baidu.com/.2016年4月5日

[5] 孙小梅.企业应收票据管理中的风险防范[Z]  ://wenku.baidu.com/  .2009年

[6]  郭绚.论票据审核与管理存在的问题与对策[J] 《经济研究导刊》2013年第01期

[7] 刘俊杰. 企业应收票据管理中的风险规避[J] 中国乡镇企业会计2015年第07期

[8] 赵团结.试论应收票据内部控制的要点[Z]  :// .cnki.net 2011年02期

[9]申发伟.浅谈工业企业收取背书转让银行承兑汇票的技巧[Z]  :// .docin.com. 2016年1月

[10] 赵丽君 . 加强对银行承兑汇票背书转让的管理与监督[Z]  ://xueshu.baidu.com . 2016年4月