浅谈营改增对中小企业带来的利与弊_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

当前最热门的税制改革话题就属“营改增”了。2016年1月22日，国务院召开了营改增、加快财税体制改革座谈会，李克强在座谈会上强调：以营改增作为加快财税体制改革重头戏，今年要全面推开，全面推开营改增、加快财税体制改革必须周全考虑、精心设计全面实施营改增。全面实施营改增从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负减少，预计今年将比改革前减轻企业和个人负担5000多亿元。从此营业税将逐步地退出税收的舞台。然而在改革的过程中出现了新的问题：营改增使一些中小企业面临了新的困境。

增值税是我国流转税中的大税种。我国自1979年开始试行增值税，分别在1984、1993年和2012年对增值税进行了重要的改革。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。近年来，国家还在不断的对增值税进行改革，增值税的改革不仅仅对国家有影响，对企业甚至个人也有或多或少的影响。由此可见，税制改革对我国中小企业的影响的研究也具有现实意义。

由刘尚希主笔的《营改增：牵一发而动全身的改革》对营改增的时空背景；营改增的实践与未来及营改增的影响三方面系统而全面的介绍，让人对营改增有了更深层次的理解。

管中柱认为目前营改增对中小企业的影响主要有：一、对发票使用管理的影响；二、企业员工须重新培训；三、对企业利润表的影响。

樊其国在其《“营改增”税负反增如何应对》中从试点企业着手分析“营改增”对企业税负不降反增的现象，并提出相应的解决措施。

李明在《浅谈“营改增”对物流企业的影响及应对措施》中指出营改增对物流企业的影响。一、有利于降低企业经营成本；二、有效解决重复征税问题；三、规范市场竞争秩序，促进可持续发展；四、对企业的税负和企业的财务方面的影响等。

李红认为营改增在促使我国经济转型、切实减轻企业税负等方面发挥着巨大的作用，并同时影响着我国企业财务管理工作。并指出企业应如何结合、利用实行税收新政策的契机切实减少企业税收负担的方法。

贾康认为我国增值税与营业税并存存在三方面的问题：一是从税制完善性来看，两种税并行破坏了增值税抵扣的链条，影响企业增值效应的发挥；二是从产业发展和经济结构调整来看，把服务业排除在增值税征收范围之外，不利于我国服务业的发展；三是从税收征管来看，两税并存造成了税收征管实践中的一些困境。

胡怡建认为我国增值税的改革问题面临模式选择，制度难设计，财政难承受，企业难负担，地方难接受，价格难控制，征管难协调和立法难等八大挑战。

苏玲认为增值税的改革预期会遇到中央和地方利益重构问题、财税体制变革问题、税率问题、执行第一期的财务核算转换和筹划问题、对原有营业税优惠处理问题、异地进销业务地方利益纷争问题、各行业可能面临税负不均匀问题、税收征管权限和征管等问题。

李思泓等认为扩大增值税征收范围，缩小营业税征收范围能够为我国经济运行创造一个良好的环境，在我国会计核算逐步完善，税法不断修订，税务人员素质不断提高，征管手段不断革新和纳税人纳税意识不断提高的前提下，我国已经具备扩大增值税征收范围的条件。

税制改革对企业的发展息息相关，这不仅需要国家根据现行状况更加完善增值税这一税种，还需要企业结合自身的情况响应国家政策从而真正受益。

（二）国外研究现状

由于国外一些国家并没有征收营业税，因此增值税普及成为他们的税收改革的核心。在国外，1917年美国学者亚当斯就提出了具有现代增值税雏形的想法；1921年，德国学者西蒙士提出了增值税的名称，但法国开创了增值税实施的先河。在1954年法国在生产阶段对原来按营业额全额课税改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款，即按增值额征税。而美国还处在讨论是否开征增值税，开征可能给美国带来的影响，以及增值税的意义与不足之处。

各国对于增值税政策越来越趋向一致，对于增值税的改革也有许多相同的特点。法国的增值税经过多年的改革，逐步从工业覆盖到商业、建筑等环节，最后几乎覆盖了所有的领域。法国的改革过程说明只有将增值税覆盖到社会的所有部门、所有环节，才能最大限度的堵塞增值税漏税；德国也经过多年的增值税制度改革和探索，几乎覆盖了所有行业。除不动产出租没有征收增值税外，增值税的征管范围覆盖了农业生产、工业生产、商品销售、提供劳务、以及进口贸易；东盟的一些国家也对增值税进行了改革，印度尼西亚在进行税收体制改革过程中，将增值税税率设置为10%，国内没有享受免税和低税率待遇的商品和行业；菲律宾的增值税税率同样设置为10%，菲律宾在2005年的增值税改革中，取消了包括电力、航空、航海等行业免缴增值税的特权。

据IMF统计，截至2000年，采用增值税的发展中国家已超过100个，其中许多国家的增值税收入已占国税总收入40%-60%，大多数国家选择税基较窄的“消费型”增值税，也有少数国家采用税基较宽的“生产型”增值税和“混合型”增值税。实践表明，增值税可以在保证税收收入增加的同时，使税负更趋公平；增值税的征收还有助于加强和改善对其他各种税的征收管理。

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二、范文提纲

摘要

一、营改增概述

（一）增值税与营业税的界定

（二）增值税改革的发展过程

（三）营改增的重要意义

二、营改增对中小企业带来的影响

（一）营改增对中小企业带来的有利影响

（二）营改增对中小企业带来的不利影响

三、面对营改增中小企业应采取的措施

（一）强化发票管理，合理选择合作商

（二）完善企业内部管理，加强企业会计人员的培训

（三）企业根据自身特色积极响应国家的优惠政策

四、营改增税制改革建议措施

（一）健全增值税税制，消除重复征税

（二）改善地方财税体制，补充地方财政收入

三、参考文献

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（10篇以上）

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