简析增值税税率的调整对批发零售业的影响_开题报告

随着国家有关增值税税率调整政策的出台，对企业产生了一定的影响，企业面临着一定的风险和挑战，如何利用这些政策来管理纳税活动，并促进企业的发展是企业需要思考的问题。企业要顺应增值税税率调整，并用好这一政策，因此研究这一政策对企业的发展很有必要。2017年到2019年的增值税税率多次简并和调整。增值税在不同情况下对企业的利润和应税所得有不同的影响。虽然通常情况下它不会影响利润，但在视同销售、进项税额不予抵扣项目等情况下却会直接或间接影响企业的利润和应税所得。国内学术界也进行了深入的研究，涌现出了一批优秀文献成果，现从以下两个角度予以分析阐述：

（一）增值税税率调整对企业税负的影响

郑岩冰(2018年)通过列表计算增值税下调后，对企业各项成本和价格产生的影响，从表中可以看出增值税税率调整对税负率的影响，这也意味着增值税率也呈下降的趋势，即企业应交增值税减少了。

中金公司分析师王汉锋(2019年)则作出预测，增值税16%档位下降3%或将影响A股上市公司10%的净利润。降税对目前中上游偏制造业行业影响更大，大众消费相关的板块，如食品饮料、医疗保健、家电、零售、餐饮旅游等一方面直接受益于减税降费对行业的直接贡献，另一方面也将受益于企业盈利改善、居民可支配收入提升带来的综合影响。

（二）增值税税率调整对企业利润的影响

曹平(2019年)在《税制深化改革中的企业增值税筹划》中指出随着经济全球化发展,建筑市场竞争日趋激烈,利润空间越来越小,业主的需要日趋苛刻,垫资、压价的幅度越来越大,工期越来越短,质量要求越来越高。尤其是随着营改增的深入和国家税制改革各项措施的落地,企业如何通过科学合法的手段进行纳税筹划,对企业降低税收负担、防范税务风险、实现财务收益最大化具有重大影响。

我国现行的增值税会计从实质上分析属于财税合一的模式,以税法规定的纳税义务和抵扣权利作为会计确认与计量的依据。增值税会计确认方面的问题包括:销项税额与进项税额之间的配比问题以及出口退税清算差异的费用确认问题。增值税会计改革构想是建立财税分流、价税合一的新模式。增值税率下调对行业的影响比较复杂，税率变动会影响产品价格，议价能力不同的行业受益也会有明显差异。一般来讲，议价能力较强的公司，税率下调后依然能保持其产品高价，从而分享得到更多的减税利得。 

企业应积极调整自身生产经营策略以消除不利影响。在这方面，国内一些专家学者也做了大量深入细致的分析，得出了许多很好的结论，并提出了许多新的思想观点。这些文献成果对于本选题的研究都具有十分重要的借鉴和启示作用，选题在研究过程中，也会把这些思想观点运用到具体分析之中。本选师结合实际业务，分以下几种情况讨论：1）含税的卖价下降，含税的买价也下降；2）含税的卖价下降，含税的买价不变；3）含税的卖价不变，含税的买价也不变；4）含税的卖价不变，含税的买价下降。研究讨论增值税税率调整后对企业税负、企业利润、现金流等方面的影响，并提出企业应对建议。

二、范文提纲

（一）增值税概念

    1、增值税简述

（二）增值税发展历程

1、增值税发展历程

2、最新增值税税率

（三）公司(批发零售业)业务中涉及的增值税进销项各级税率统计

1、2018年各级税率来源及占比

调整后新各级税率占比

增值税调整前后比较与分析

对批发零售业企业税负的影响

对批发零售业企业利润的影响

对批发零售业企业现金流的影响

企业应对增值税政策变化的建议

三、参考文献

中华人民共和国增值税暂行条例[M]

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则[M]

2019年国务院政府工作报告[Z].中国政府网.2019

关于深化增值税改革有关事项的公告[Z].国家税务总局公告2019第14号

郑岩冰.增值税税率调整对企业的影响[J].纳税.2018

曹平.税制深化改革中的企业增值税筹划[J].中国商论.2019

刘天永.2019年国务院政府工作报告中的八大亮点[Z].中国律师网.2019

付江峰.我国增值税改革问题探析[J].税务研究.2015

杜丽娟.财税改革提速，增值税税率简并调研启动[J].中国经营报.2019

管竹青.我国批发零售业税收负担及其影响因素研究[J].中国知网.2019

王玉娟.关于简并增值税税率的会计核算建议[J].财务与会计.2018

柴振报.增值税税率调整对企业影响简析[J].全国流通经济.2018