税务筹划有关问题探讨-以海鑫紧固件企业为例_开题报告

（一）国外研究现状

  纳税筹划产生于西方发达国家，是指在合法的前提下，纳税人在既定的税法和税制框架中，从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择，通过设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项，以减轻或延缓企业自身税负的行为。在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量减少缴纳所得税，这个过程就是筹划。企业进行合理避税，需要结合自身经营现状和发展路线，在筹资、投资、生产经营以及财务管理等方面全盘考虑税收筹划方案。

20世纪60年代以后，随着各国对外投资和跨国企业的迅速发展，西方经济学界对国际直接投资领域进行了大量的研究，形成了许多关于税收筹划的观点和策略，税收备受国际关注，国外企业寻求减税，合理避税的现象更为普遍，起迅猛势头有增无减。国外企业已经充分认识到税务筹划的重要性，纳税人在决定经营和投资之前，往往聘用专业的税务专家进行税务筹划，采用合法的手段将税额降到最低。美国南加州大学W.B.梅格斯博士在其《会计学》中就谈到过：“美国联邦所得税变得非常复杂，为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。”纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。

西方国家企业从单纯的行业市场扩展到社会市场，实现了递进式突破和跨越式发展。外部市场的经济总量越来越大，形成了全方位、多层次外闯市场局面，并且逐步由“数量型”向“效益型”转变，靠税收筹划走向良性发展之路。税收筹划是西方企业经营管理整体中的一个重要组成部分，税收已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。 

（二）国内研究现状

目前在我国，税务筹划还是一个新生事物，尚处于摸索、完善阶段。我国的纳税意识与发达国家还是有着较大的差距，税收筹划在中小企业的具体实践中存在很多偏差，毕竟税收筹划的概念在我国最先是从“偷税”、“漏税”、“避税”的概念辨析中分离出来的，以至于纳税筹划在我国早期推广途中往往被视为偷税的近义词，使纳税筹划工作走入误区。概念上的混乱，使税收筹划跳不出固化思维，未能实现理论上的突破。在税收筹划发展几十年后，虽然人们已经比较认可这个理念，针对纳税筹划中的问题也作了相关探究，但在我国中小企业中仍存在管理者税收筹划意识不强和财会人员筹划水平不高的缺陷。中小企业的成长对于中国经济有着非常重要的影响，应当重视税收筹划对中小企业的影响和对相关人才的培养。

现阶段我国中小企业在的税收筹划水平还是比较低，主要现状体现为：

1.在税收筹划涵义认识上的误区。

我们国家的中小企业在纳税筹划上起步比较晚，中小企业缺乏对它的全面了解，因而存在认识上的误区。一些中小企业家认为税收筹划仅仅是企业内部事务，与税务部门毫无关联，没有及时了解税务部门推出的优惠政策，政府推出了一系列措施鼓励中小企业发展，而企业只是把这些政策作为条例法规来执行，没有能够切身应用这些优惠政策，使得自己在一些方面受到不同程度的损失。甚至有人认为税收筹划即为偷税。因此，社会对税收筹划认可程度直接制约浙税收筹划的发展。在税务筹划实践中，有的纳税人往往因为筹划不当构成避税，被税务机关按照规定调整应纳税金额，未能达到节税的目的；有的纳税人则因筹划失误形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而因此受到行政处罚。

2.缺乏税收筹划专业人才。

税收筹划需要有高素质的管理人员。大部分的中小企业都会注重规模的扩大，以及成本的最大化控制，对此一般不会招聘专业的纳税筹划人才，而会利用会计人员代替纳税筹划人员，加上会计人员的综合能力，直接降低了纳税筹划的工作效率和落实效果。税收筹划并不是一件简简单单的工作，它是一种高层次的财务管理活动,税收筹划人员必须是高端的复合型人才,需要具备税收、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。但由于我国中小企业对税收筹划的认识不足，企业中的税收筹划工作大部分也是托企业内部财务人员甚至仅仅靠管理层决策来完成，没有树立起全局观念，没有关注长远利益，无法做出高瞻远瞩的筹划。在这点上，中小企业应该培养管理者的筹划风险意识，多吸收一些税收筹划方面的专业人才。

3.中小企业财务管理不规范

目前中小企业的财务管理的不规范，导致了税务筹划工作难以开展。中小企业内部会计政策没有严格的按照企业规定的规章制度来做账，随意更改核算方法，从而导致账目原始凭证缺失、私自设立小金库、账目数据与实际不符等现象频频发生，使税收筹划工作无法进行。

二、范文提纲

一、纳税筹划

（一）纳税筹划的概念

（二）纳税筹划的重要性

二、中小企业纳税筹划

（一）中小企业概述

（二）中小企业的作用

（三）中小企业纳税筹划的方法

（四）中小企业纳税筹划的意义

（五）中小企业纳税筹划的现状问题分析

三、海盐海鑫紧固件有限公司纳税筹划

（一）海鑫紧固件有限公司简介

（二）海鑫企业纳税筹划具体业务分析

1、运用税收优惠政策纳税筹划

2、延缓纳税期限

3、利用会计处理方法筹划

（三）纳税筹划之后的小结

四、建议与总结

（一）建议

（二）总结

参考文献

[1] 周琴. 基于财务管理视角的企业税收筹划探讨[J]. 财经界(学术版). 2016(20)

[2] 陈晨. 浅谈中小企业挂牌新三板的税务风险防范和会计处理策略[J]. 经营管理者. 2016(27)

[3] 曹雯梦. “营改增”对企业税负变化的影响[J]. 黑龙江科学. 2016(20)

[4] 姚媛. 企业合理避税的探讨[J]. 商. 2015(40)

[5] 方飞虎.不同折旧方法下固定资产折旧的税前扣除[J].财会月刊.2015（7）

[6] 徐媛惠. 企业的会计政策、会计估计与纳税筹划[J].财会月刊.2014（1）

[7] 赵佳. 基于会计政策选择的企业纳税筹划研究[D].内蒙古：内蒙古大学.2014

[8] 张红维. 探讨会计在实施企业所得税中存在的问题及其对策[J]. 中国外资. 2013(11)

[9] 沈宝福. 优惠型企业税务筹划方法的实践与探讨——以上海纺织发展总公司为例[J]. 会计之友. 2013(08)

[10] 洪丽娟. 浅析企业税负不平衡问题[J]. 中国外资. 2013(15)

[11] 杨海燕. 小议我国企业所得税[J]. 商. 2013(01)

[12] 李明俊. 最佳的筹划时机在项目前期[N].中国税务报.2013(BI)

[13] 谢志梅. 企业集团设立分支机构的纳税筹划思考[J].经营管理者.2013（6）

[14] 杜英. 浅谈对税务会计师的认识与作用[J]. 经营管理者. 2012(04)

[15] David A. Weisbach. Is Knowledge of the Tax Law Socially Desirable?[J]. American Law and Economics Review, 2013, 15(1).