关于营改增对企业税负影响的研究-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）“营改增”的背景和现状

      20世纪初，增值税首先在法国付诸实践，目前全世界170多个国家和地区都在使用。我国1984年正式引入增值税制度，1994年税制成为第一大税种，推动了加工制造业为主的第二产业发展。2009年，为应对国际金融危机，我国全面实施消费税型增值税，在部分地区试点推行“营改增”。“营改增”的理想设计是在全国范围内、全产业链一次性推开，但是这样风险较大。为稳步推进改革，我国首先选择部分行业、部分地区试点。营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代化服务业；交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。自试点以来，试点地区经济运行平稳，减税效应好于预期，改革解决了重复正税制问题，完善了税制，推动了经济结构的调整，助推了经济的增长，促进了就业和物价稳定。根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。

（二）“营改增”对企业及企业税负的影响

     “营改增”是当前我国税制改革领域乃至整个国家经济改革领域的重要议题，是国家实施结构性减税的一项重要举措。自“营改增”以来，由于行业的不同以及很多的未知性因素，实施过程中遇到过很多的困难，但也取得了很大的成效。针对实施过程中出现的各种问题，国家也制定了许多相对应合理有效的措施，逐步完善税制，让这次的“营改增”改革向着理想的目标发展。税制改革对企业最直接的影响就是税负的影响，针对不同行业所受影响不同。刘东辉（2012）针对不同行业的影响进行了测算和估计，认为对交通运输业而言，短期内看来由于税率大幅度提升使得一部分企业税负的增加，但是长远看来犹豫税改后固定资产进项能够抵扣将大幅度降低税负。徐臣国（2012）采用定性分析和定量分析相结合的方法对油田矿区税改前后的税负变化进行了预计，结果表明油田矿区公共汽车公司税改后税负将出现较大下降，物业服务业税负下降的幅度较小，主要原因是其可抵扣的进项税额较少。檀贺礼（2015）认为针对试点中出现的部分企业税负加重的情况，制定较低的税率以及适当增加准予抵扣的项目应该成为下一步税改工作的重点，只有这样才能从根本上避免重复征税。降低企业赋税企业的目的是盈利，因此对企业及其利益相关者来说最关心的也是企业的盈利状况。特别是税制改革后，人们更关心的是改革是否能够给企业带来更多的利润。候巧春（2012）认为由于税率的增加和税基的变化，税改对企业财务造成很多不利影响，从财务报表上看会造成营业收入减少，而且税改后税务机关对专用发票的审核更为严格。吴丹彤、李学东、丁建伟（2012）通过案例分析认为税改对于服务业一般纳税人来说，收入下降会导致利润下降，但由于利润降低的幅度小于税负降低的幅度，因此从整体上来说企业仍然受益。同时随着企业盈利能力指标的提升，会吸引大量的潜在投资者。

（三）“营改增”对服务业的影响

      现代服务业作为一个新兴的行业，自我国改革开放以来，得到了快速发展，服务业占国内生产总值的比重从1978年的24.6%上升到2001年的40.5%，但是从进入2002年以后，服务业产值比重一直在40%左右徘徊不前甚至略有下降。而当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对于推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。作为国民经济的重要组成部分，其有限健康的发展能缓解能源资源短缺，提高资源利用效率。正因为此，国家的对产业引导的税制改革，制定政策，能更好地为服务业创造宽松的发展环境。于是，在经济发展过程中，出现了“营改增”税制改革。

（四）“营改增”研究存在的不足

     “营改增”增值税税率调整影响企业税负变化的研究中，解瑁（2012）认为“营改增”能有效避免重复征税现象，缓解大部分企业赋税压力大、经营生产税务成不高的问题。安体富、张新（2012）认为“营改增”对文化产生有明显的推动作用，但是税收激励无法起到是指作用，会剥削改革力度。许多纳税人认为认定标准过高会抵消对文化产业的积极效应。张璐（2012）认为，现代服务业没有大量的原材料采购，尤其是人力资源成本较高行业，员工的薪金、福利等无法获得增值税在进项税数额抵扣，按增值税税率征税税负会有所上升。

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二、提纲

一、营业税改增值税的背景及意义

（一）简介营业税增值税的定义，历史，征收范围，税目，税率，特点及优缺点

（二）营业税改增值税的原因及其所涉及的领域

（三）增值税替代营业税的历史演变及必然性

二、“营改增”的原因

（一）避免重复征税，有利于经济结构调整

（二）有利于实现自主创新和产业结构升级

（三）促进服务业发展

（四）有利于社会分工体系的完善和中小企业发展

（五）改善外贸出口

三、营业税改增值税对服务业的影响

（一）营业税改增值税的试点情况及分析

（二）有利影响

（三）不利影响

四、对“营改增”的具体政策加以完善

三、参考文献

 [1] 冷琳.改征增值税后交通运输企业会计处理及税负变化[J] .财会月刊,2012年04期

[2] 檀贺礼.营改增后交通运输业税负变化的再分析[J] .财会月刊,2012年25期

[3] 徐臣国.“营改增”对油田矿区的影响分析[J] .会计之友,2012年25期

[4] 田亮.蔡志伟.有关我国“营改增”政策颁布及其影响的探讨[J] .中国市场,2013年28期

[5] 侯巧春.浅析营业税改征增值税对企业财务的影响[J] .现代商业,2012年32期

[6] 邓亚琦.“营改增”对祥和物流公司流转税税负影响研究[D] .湖南大学,2013年

[7] 何力武.交通运输业“营改增”的效应分析及对策建议——基于上海试点的认识[J] .地方财政研究,2013年05期

[8] 孙雯雯.增值税扩围对制造企业C公司的影响研究[D] .中国社会科学院研究生院,2013年

[9] 王红艳.营改增对企业效益影响探析[J] .财经界(学术版),2013年07期

[10] 刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J] .经济师,2012年05期

[11] 平新乔.张海洋.梁爽.郝朝艳.毛亮.增值税与营业税的税负[J] .经济社会体制比较,2010年03期