关于行政事业单位内部控制的几个问题探讨_开题报告

目前研究现状及研究成果

目前行政事业单位内部控制工作不论是在制度建设、机制设计还是监督管理方面都存在着一定程度的滞后性，虽然已经有相关内部控制规范已经开始实行，也包括行政事业单位在内，但是主要还是在企业单位实行，关于行政事业单位的内部控制的详细解释比较欠缺，理论研究也相对比较少，普遍集中在2010年到2013年。2012年11月29日全国印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日期全国执行，正式启动了行政事业单位内部控制建设与实施的系统工程，就是为了加强对运行的制约与监督，我国现阶段虽然已经取得相当大的进展，但是，十五届对行政事业单位内部控制尚未形成统一的认识，严重制约了内部控制实施的效率和效果。

晋晓琴（2013）对比了行政事业单位与企业内部控制在目标、制定依据、使用范围、整体结构、内控内涵、内控原则、实施措施监督要素等方面存在的差异。

孙慧和朱小芳（2012）认为行政事业单位内部控制的目标应该是服务公共社会，而不是仅仅追求经济效益，另外因为行政事业单位的的组织结构、职能权限、部门设置等原因，导致内部控制建立的空间较小，很容易受到外来力量的影响；由于资金来源、资本构成和会计处理相对单一，制度跟企业相比比较简单。

田祥宇（2013）总结了行政事业单位内部控制相对于企业内部控制的几个特点：保证公共服务的效率和效果是运营的目标，预算管理是行政事业单位开展活动的起止点，绩效评价注重提高行政事业单位行政效能，法律约束限定行政事业单位内部权力的形式，风险应对实现将风险控制在可承诺的范围内。

刘永泽和唐大鹏（2013）根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对具有不同性质和业务特点的行政事业单位深入研究，以企业内部控制的基本理论为依据，科学定位内部控制目标并赋予内部控制要素新的含义，并且指出，从企业和行政事业单位内部控制的发展进程来看，两者是相辅相成、相互影响、共同促进的。

二、范文提纲

一总论

行政事业内部控制的背景

1国外背景

2国内背景

••••

行政事业单位内部控制

1. 行政事业单位内部控制的定义

2.行政事业单位内部控制的目标

3. 行政事业单位内部控制的特点

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（三）行政事业单位内部控制的要素

1内部环境

2风险评估

3控制活动

4信息与沟通

5内部会计监督

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二行政事业单位内部控制存在的若干问题

（一）单位内部环境不良

1缺乏内部控制理念， 

2领导体制不完善

（二）信息沟通机制不健全

（三）内部控制活动不严格

1内部控制制度不健全

2制度执行困难

（四）组织结构安排不合理，权责模糊

（五）内部机制不健全

1预算控制薄弱，资金控制不严格

2固定资产管理混乱

•

三完善行政事业单位内部控制的建议措施

建立良好的内部环境

1强化内部控制思想意识

2完善领导体制，强化廉政机制

引入风险管控理念，完善风险评估体系

••••（三）落实控制活动

1进一步规范内部控制

2提高内部管理制度的执行能力

（四）健全信息沟通体制

（五）进一步强化监督机制

三、参考文献

（10篇以上）

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[8] 刘玉廷.王宏.美国加强政府部门内部控制建设的有关情况及其启示[J].会计研究,2008, 3

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