基于灰色定权聚类法的浙江省上市公司财务报告透明度实证研究-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

1、对上市公司财务报告透明度评价方法研究

蒋高峰（2004）和汪炜（2006）以上市公司的临时性报告数量来衡量信息

披露的透明度高低。他们认为指数越高，上市公司财务报告的透明度也越高。

王咏梅（2003）根据 Botosan 所提出的披露指数，构建出自愿披露指数。陈向民等人（2004）认为上市公司财务报告透明度也受到公司信息披露频率的影响。

崔学刚（2004）等人将认为公司披露信息的自愿性是评价上市公司财务报告透明度的重要因素，认为公司上市公司财务报告的透明度根据其自愿披露的信息水平高低来决定。张宗新（2005）等学者通过选定 39 个项目，建立信息披露指数。

2、对上市公司财务报告透明度影响因素的研究

潘琰（2003）以同时发行AB股的上市公司为研究样本，发现按照中国会计准则披露的会计盈余价值相关性高于按照国际会计准则披露的会计盈余价值相关性，这一结论说明高质量的会计准则不一定自然的产生高质量的会计信息。

刘峰（2004）对2002年我国资本市场会计信息质量随会计准则变革的变化进行考察，推断这是由于法律风险的缺失导致会计准则的改进并不能很好地反映到会计信息质量上来，认为会计准则的改进只有与其他的配套措施共同推进才能有效地提高信息披露质量。

刘立国（2001）等人通过实证研究发现，上市公司的法人股比例越高，越有可能发生财务报告舞弊行为。也就是说，第一大股东的性质对会计信息披露质量有一定影响。

李斌（2011）指出董事会结构与规模对于上市公司财务报告有着关键的影响。因为财务报告来源于上市公司，并由企业自主负责，公司的内部配置与管理是影响财务报告的透明度指数的直接影响因素。

蔡春和张奇峰(2005)研究发现，外审机构在上市公司财务报告透明度方面起了极其重要的作用。相比其他会计事务所，我国四大确实提供了较高的审计质量。

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（二）国外研究现状

1、对上市公司财务报告透明度概念的研究

Vishmann(2001) 等研究者认为透明度应该从三个方面进行研究探讨，他们分别是信息的获取性、信息的相关性、信息的质量和可靠性。

Bhattacharya（2002）等人认为收益透明度为公司财务报表反映该公司真实经济收益的程度,所以，财务报告的透明度实际上也指向了收益的透明度。

Bushman，Piotroski and Smith（2004）将公司透明度定义为公司特定信息被外部信息使用者接受的程度，具体包括会计透明度和公司治理。

Barth 和 Schipper（2008）认为，财务报告透明度是财务报告以使用者可以理解的方式反映公司真实经济情况的程度，它一方面取决于财务报告本身反

映公司真实经济情况的能力高低，另一方面取决于使用者对财务报告的理解程度。

2、上市公司财务报告透明度关联因素研究

Beasley（1996）研究发现，未发生财务报告舞弊的公司比发生舞弊的公司有更大比例的外部董事，董事会规模越大，公司越可能发生财务报告舞弊。

Dechow等（1996）发现，如果内部董事占全体董事的比例越高，或公司董事长与总经理是同一人，或公司未设立审计委员会等，该公司越可能因违反GAAP而受到SEC的处罚。

Hope（2003）发现在对公司披露水平的影响上，法律并不能替代文化，并且随着信息环境的丰富，法律制度因素对公司披露水平的影响存在减弱趋势。

Bushman，Smith（2004）的研究指出，会计信息透明度的衡量指标应该涵盖财务报告呈报的。

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（三）小结

通过对国内外文献的阅读整理，对于上市公司财务报告透明度的概念界定、

影响因素及评价方法有了更深入的了解。上市公司财务报告透明度是一个动态多维的过程，其影响因素可概况为宏观经济层面、公司治理层面、外部治理这三大块因素。上市公司对外界提供的上市公司财务报告等信息虽然是公开的、明确的，但是信息使用者仅仅通过这些信息不能完全了解到企业的经营状况和评价一个公司上市公司财务报告透明度的大小，因此我们所了解到的信息仍然是不全面的，不完整的。所以上市公司通过财务报告所反映的信息实质上是部分信息明确、部分信息不明确的，而在现今学术领域内，对于上市公司财务报告披露的不完整性进行研究其透明度的方法还尚不丰富。

二、范文提纲

1绪论

1.1研究背景与意义

1.2研究方法及思路

2相关概念理论及研究述评

2.1上市公司财务报告透明度的评价方法

2.2上市公司财务报告透明度的影响因素

2.3灰色聚类分析法

3我国上市公司财务报告透明度现状

 3.1上市公司财务报告信息缺乏真实性

 3.2上市公司财务报告信息不够充分和完整

3.3上市公司财务报告中自愿披露的信息较少

4基于灰色理论的上市公司财务报告透明度的实证研究

4.1样本数据的来源以及选取

4.2灰色定权聚类分析的运用

 4.2.1灰色定权聚类分析指标体系的建立

4.2.2灰色定权聚类分析指标的权重确定

4.2.3灰色定权聚类分析评价法运用

4.3运算结果分析

 4.3.1关键信息披露是核心

 4.3.2传播及易读性较低

4.3.3信息披露层面不均衡

5提高上市公司财务报告透明度的建议

 5.1把握信息披露是核心

 5.2优化财务报告整合

 5.3提高信息披露全面性

6总结与展望

三、参考文献

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