审计风险与财务风险的关系探讨_开题报告

审计风险是开展审计工作所承担的风险。按照统计方法开展审计，可由置信水平、精确度、标准方差等来量化审计风险；如采用非统计方法开展审计，就无法量化审计风险。审计风险只能降低，无法避免，只要依据足够的职业审慎、按照审计工作规范开展审计，在考虑成本效益的的前提下将审计风险控制在合理、可接受的水平就可以了。财务风险是运用债务资金带来的财务运行风险，要与经营风险搭配考虑。按照企业生命周期理论，当经营风险高的时候，要控制低的财务风险，尽量使用自有资金保障经营；当经营风险低的时候，可以接受高的财务风险达到更大的股东价值回报，尽量使用债务资金保障经营。

（一）国内研究现状

对于审计风险的定义，我国独立审计准则与国际审计准则基本相同。王广明(2001)认为：审计风险是由于不明确审计意见是否恰当而导致的承担法律责任的风险。王素梅(2004)等对于审计风险定义主要有两种意见：一是审计人员对财务报表发表错误审计意见的可能性;二是审计人员和会计事务所因发表不当意见而遭受损失的可能性;他们对于审计风险的定义更倾向于第一种。中注协(2007)认为：审计风险是指注册会计师对财务报表存在重大错报而发表不恰当审计意见的风险;杜雪燕(2009)则提出：审计主体对于审计结论与客观事实的偏离以及审计主体行为的错误产生的影响而付出代价或者承担责任的可能性称为审计风险。国内学者对于审计风险的研究主要集中在：审计人员对财务报表发表不当审计意见的可能性和审计主体遭受损失，承担责任的可能性。王光远在1992编写的《制度基础审计学》，成为现代审计思想确立的指导基础，并且在一定程度上该书加速了中国审计发展进程的大变革;胡春元(1997)以审计风险发展为线索，把我国民间审计的发展暂时划分为三个阶段：审计风险萌芽阶段、审计风险相对稳定阶段、审计风险纵深发展阶段;雷俊生(2006)、赵文海(2008)研究了审计风险的定义和审计公告，他认为审计结果公告与审计风险没有必然的联系。相比较国外学者对审计模型的研究，国内学者则起步较晚，刘德银(2001)提出了审计风险=(营业风险+固有风险×控制风险×检查风险+报告风险)×法律风险的模型;汪立元(2012)从高管经济责任角度研究企业的审计风险，提出高管经济责任审计风险模型：经济责任审计风险=重大错报风险×检查风险+评价风险+处理处罚风险;罗永亮(2012)引入编报风险概念，采用分层次研究方法，提出审计风险(R)=编报风险(Y)×检查风险(C)，该模型又被称为新审计风险模型。                            我国财务风险的相关研究是从20世纪80年代末开始的。1987年清华大学郭仲伟教授编写的《风险分析与决策》一书，全面系统地研究了风险分析与决策的方法。王继华在《现代企业财务风险及内部控制》一文中，从内部控制的角度探讨企业的内部财务风险。文章认为，内部控制与财务风险防范密切相关。二者是一个事物的两个方面，前者是手段，后者是目的。企业通过建立良好的内部控制系统，保证企业经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，从而制约和调整企业内部业务活动的自律系统，最终达到防范和控制财务风险的目的。杜芳修在《上市公司财务风险监测与危机预警研究》中，通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，对上市公司的危机发挥预警作用。文章以财务风险监测与危机预警为切入点，采用规范和实证理论相结合的研究方法，紧紧依托财务危机的诱发源，对财务风险预警系统进行探讨。郭敏在《我国企业财务风险与防范研究》中，从企业资本运动过程来划分和界定企业财务风险，即从资金的筹集、使用与耗费、回收与分配三个环节分别对企业融资风险、投资风险、股利分配风险以及企业资本运动过程中的“人本风险”的防范进行了较为详细的研究。赵斯秋在《企业财务风险防范》一文中，提出了财务风险分析的杠杆分析法、概率分析法和财务报表分析法。其中，财务报表分析法是以资产负债表、损益表和现金流量表等资料为依据，利用比率分析、比例分析、比较分析、趋势分析等，对企业的资产情况进行风险分析。在对财务风险的防范上，作者主要是从制度上进行探讨，通过建立各种控制制度达到防范财务风险的目的。

（二）国外研究现状

国外对于审计风险的研究是从报表体现的，即财务报表没有公允的体现审计人员所认为的已经揭示的风险。《柯勒会计词典》定义审计风险为：一是已鉴定的财务报表并未公允地反映出被审计单位财务状况和经营成果的可能性;二是审计人员未觉察到在被审计单位或审计范围中存在重要错误的可能性。国际审计准则(2004)第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计人员因财务资料的误报而提供不适当意见的可能性”。 国外学者更多倾向于“发表不恰当意见论”，而国内学者更多关注于风险“带来的损失”。对于审计风险的研究，早期的国外学者主要是归纳他们对审计风险的认识，并提出审计风险模型。Mautiz和Sharaf在研究审计风险与客户之间的关系时采用了“可靠度”这一说法，他们认为审计人员凭经验可以感觉到某一特定交易或财产出现重大错报的可能性。20世纪80年代美国审计诉讼爆炸的出现，使得很多学者开始从审计环境的角度研究审计风险：Balachandran、Nagarajan(1987)和Nelson等(1988)研究了不同法律责任安排对审计风险以及审计师投入的影响;Schwartz(1997)则研究了审计师法律责任制度、审计质量与社会最优投资水平的关系。D.H.Roberts(1978)最早建立审计终极风险模型，该模型为：审计终极风险=固有风险×控制风险×分析性检查风险×(抽样风险+ 非抽样风险);1983年AICPA修改了之前提出的模型，提出审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，被称为传统审计风险模型;国际审计和保证委员会(IAASB)(2003)发布审计风险=重大错报风险×检查风险，期被称为现代审计风险模型，开启了现代风险导向审计时代。

19世纪工业革命时，法国的亨瑞·法约尔在《一般管理和工业管理》一书中把风险管理思想正式引入企业经营领域。但长期以来并没有形成完整的体系和制度，直到20世纪世纪50年代美国学者莫布雷等首次提出并使用“风险管理”一词，人们才开始系统地展开对企业风险管理的研究，并逐步形成一门学科。在企业财务风险研究方面，马柯威茨、威廉、米勒先后对财务风险理论进行了深入研究，这三位学者的理论一脉相承。他们提出了证券组合的效率边界风险理论、计算股票系统风险的方法和通过系统风险计算股票预期收益的资本资产定价模型(CAPM)、公司价值与资本结构关系的MM理论等，为以后开展企业财务风险研究奠定了基础。进入20世纪90年代，美国学者从狭义的角度，把风险管理的对象局限于纯粹风险，重点放在风险处理上。美国的特瑞斯普雷切特等四人合著的《风险管理与保险》一书中将风险定义为“未来结果的变化性”，这个定义强调风险具有不确定性的特征。英国学者对风险管理的定义则侧重于对经济的控制经济的控制和处理程序方面。但是，国外的研究内容主要是企业财务风险发生后如何应对和如何摆脱财务风险的策略问题，对于财务风险的成因、发展过程则缺少机理性分析和实证研究。

二、范文提纲

引言：浅谈审计风险与财务风险的关系

随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，我国审计准则建设面临着许多挑战，本文从审计风险、财务风险的表现入手，阐述审计风险、财务风险的成因，研究和分析并提出控制审计风险、财务风险的应对策略，以便能够更深刻的了解到审计、财务风险，并最终将审计风险降于可接受的低水平。近十多年来，企业经营失败或者因管理层舞弊造成破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重大损失，注册会计师因而被指控未能及时揭示或报告这些问题，并被要求赔偿有关损失。探讨审计风险和财务风险的关系意义重大。

一、审计风险的表现及成因

（一）审计风险的表现

1、固有风险

2、控制风险

3、评价风险

••••（二）审计风险的成因

1、报错风险

2、检查风险

•••••

 二、财务风险的表现及成因

（一）财务风险的表现

1、客观性

2、多样性

3、全面性

4、不确定性

（二）财务风险的成因

1、经营目标

2、经营风险

3、企业收益分配缺乏科学性

（三）财务风险的基本类型

•••••

三审计风险与财务风险的关系

••••（一）审计风险与财务风险的关系

（二）审计风险与财务风险的区别

（三）针对特别风险的应对措施

1、经营目标

2、特别风险

3、控制措施

四、全文总结

三、参考文献

胡元春《审计风险研究》东北财经大学出版社1997

黄立达《如何应付审计风险》

陈文俊、企业财务风险（识别、评估与处理）财务理论与实践 2005

杨汉明、财务风险预警探究 2006

朱小平《审计学》

姚琴，企业财务风险预警系统研究、西安科技大学 2004

郭敏，我国企业财务风险与防范研究、四川大学 2002

李燕，企业财务风险的成因及其控制 2008

王光远《制度基础审计学》

罗伯特·K·莫茨、侯赛因·A·夏拉夫：《审计理论结构》