浅析基层单位会计信息披露问题及对策_开题报告

（一）国内研究现状

近年来，我国政府逐步推进政府会计信息的披露，同时人民群众对知情权、监督权、表达权与参与权的意识也不断提高。基层单位会计信息披露不仅是建立健全全面规范、公开透明的政府信息公开制度的重要环节，也有利于提高公众对公共事务决策和执行过程的参与度，形成有效沟通和良性互动，增强基层单位在公共事务决策和执行的公信力和透明度。同时对于会计信息披露存在的问题，综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

1、王昆瑜、吴田和冷红利在《浅析我国政府会计信息披露存在的问题及对策》中认为我国政府会计信息披露存在的问题包括内部执行者动力不足、专业人才的缺失、已披露信息可信度不高、内容可读性低等。作者认为解决这些问题需要国家立法机构加快完善政府会计准则和相关的法律法规、逐步引入权责发生制，使政府会计信息所能够承载的内容更多以增强可读性、引入社会中介机构——会计师事务所对政府财务进行审计，弥补政府审计不足，提高信息的真实性与合法性。

2、陈涛在《我国基层政府会计信息披露研究》中提出部分公众由于基层政府会计信息披露方式单一等原因未能获取会计信息，并且多数公众对披露的会计信息满意度低，希望得到政府会计信息详细披露。作者建议完善政府会计信息披露方式促进会计信息披露多样化、完善基层政府会计信息披露内容、建立基层政府会计信息信用评级制度、完善基层政府会计信息披露反馈制度。

3、沈大力在《浅析政府会计信息披露》中揭示政府会计信息的披露有利于实现我国在市场经济条件下的政府职能转变，有利于加快政府改革，完善政府科学的管理体系。目前，我国关于会计信息披露制度相对较为完善，但是仍旧存在一些问题亟待解决。这些问题有：披露不详细、不全面和不及时、政府会计信息相关制度不完善、缺乏政府会计信息公开制度。作者建议加强政府会计监督和审计、完善相关的法律规定、加强政府会计信息披露理论研究、提高社会公众权利意识。

4、钱宏虎和黄红萍在《会计信息失真问题浅析》中认为我国会计信息失真的问题比较严重。产生该问题的主要原因包括政府原因、单位负责人原因和会计人员原因。需要加强会计职业道德建设、规范单位负责人的责任、建立和完善内部控制体系。

5、陈长凤在《浅论我国政府会计信息披露存在的问题及其对策》中认为我国政府会计信息披露的主要问题有会计信息披露的报告内容和格式不完整、披露方式不规范、监督体制不完善。提出的对策有：完善我国政府会计信息的报告体系、规范我国政府会计信息补充披露制度、加强我国政府会计信息监督体制建设。

6、杨娜在《绩效评价导向的基层政府会计信息披露研究》中认为基层政府会计信息披露供不应求：①信息受众面窄，大量信息没有需求者，很多公众无法看懂专业报告。②由于当前会计制度的限制，政府财务报告也并不能完整反映主体财务信息情况，政府财务报告的指导意义和可借鉴性并不大。③政府部门由于缺少强制约束力，无法充分反映出民众真正需要的信息，公信力不高，导致了信息供应与需求不成比例。作者针对以上问题，提出我国基层政府会计信息披露应以绩效评价为导向。

7、李倩在《浅析政府财务信息披露》中对政府财务信息披露的现状进行了研究，发现存在信息披露制度不完整、质量不高、预测性缺乏、审计监督不严的问题。作者建议制定政府财务信息披露制度、加强会计基础质量、加强政府财务信息披露监督。

（二）国外研究现状

1、王芳与张琦在《政府会计信息披露研究:国外文献回顾与启示》中对国外相关文献进行了梳理，发现早在20世纪70年代末，学者们就已经开展了政府会计信息披露的研究，目前已积累了丰富的研究成果。国外政府会计信息披露研究主要集中于政治市场和资本市场，并着重于检验政府会计信息披露的影响因素、政治后果和经济后果。其中：Zimmmerman（1977）最早研究了选民的监督需求对政府会计信息披露的影响，他认为选民监督需求的不足导致政治家缺乏改革政府会计信息披露体系的动机。Ingram和DeJong（1987）比较了被州政府要求遵循GAAP、被要求遵循州特定的信息披露要求和没有任何会计信息披露要求的地方政府之间信息披露状况，发现被要求遵循GAAP和没有会计信息披露要求的地方政府之间的信息披露水平并没有显著差异，但被要求遵循州特定信息披露要求的政府信息披露水平则显著低于其他两类政府的信息披露水平。Dwyer和Wilson（1989）检验了州政府的会计和财务报告管制对政府财务报告及时性的影响，发现州的报告管制缩短了实行会计管制城市的政府财务报告时间。对于没有财务报告管制的城市，会计管制将导致财务报告的滞后。作者认为政府的财务状况和融资动机、政府信息披露管制会影响政府会计信息披露。

2、洪慧林在《中外政府会计信息披露体系比较研究》中提出会计信息质量特征是联系政府会计信息披露目标与载体的桥梁，只有高质量的会计信息才能满足信息需求者的需要，才能实现政府会计信息披露的目标。①美国在其政府会计准则委员会发布的概念公告第1号《财务报告目标》中，认为会计质量特征应该包括可理解性、相关性、可靠性、可比性、及时性。在其财务会计准则委员会发布的财务会计概念公告第2号《会计信息质量特征》中指出，会计信息质量的特征为决策有用性、相关性、可靠性、可比性、重要性以及成本效益原则。其中相关性和可靠性被并列认为是首要的信息质量特征，可比性属于次要的信息质量。②英国在其发表的《财务报告原则公告》中指出会计信息的质量特征应该包括效益大于成本、重大性、相关性、可靠性、可比性、可理解性、及时性、一致性，其中可靠性又包含如实表述、中立性、完整性、谨慎和实质重于形式等次要质量。③法国在发布的《中央政府会计概念框架》中规定，会计信息质量特征主要包括可理解性、相关性、可靠性，其中可靠性包括忠实呈报、中立性、谨慎性和完整性。④新西兰在《通用财务报告概念公告》规定了政府会计信息的质量特征为相关性、可理解性、可靠性和可比性。作者认为国外对信息质量的详细要求主要分布在各个法规中，而我国直接缺乏相关规定。

3、谭泽兴在《日本政府会计制度改革的经验与启示》阐述了日本政府会计制度改革的做法。日本政府通过温和改革、引入注册会计师的审计与意见、合并政府财务报告、扩大政府会计报表范围等措施，提高了日本政府会计信息的质量、透明度、公开度和可信度。

4、林丽妍与赵玥在《政府财务信息披露国际比较与分析启示》中比较了国际间政府财务信息披露的区别。①西方多数发达国家的准则制定机构都将“受托责任”作为政府会计的首要目标，政府部门将财务信息披露最高目标定位于反映政府公共受托责任。②国际上界定政府财务信息披露主体上的区别：德国、法国以单位作为基本主体。美国的州和地方政府会计以基金作为披露主体。目前，英国、加拿大、澳大利亚等国单位主体和基金主体并存。③西方主要发达国家政府财务信息披露的主要方式为政府预算报告和政府财务报告，还有其他一些定期或不定期的公开经济文件。为我国改善政府财务信息披露体系提供了借鉴与启示：建立满足多层次需求的政府财务信息披露目标体系、选择适合国情的政府财务信息披露主体、与时俱进多元化政府财务信息披露的载体形式。

二、范文提纲

引言：谈及基层单位会计信息披露的研究背景

一、政府会计信息披露研究现状

（一）政府会计信息披露的发展与变化

1政府会计信息披露概念

2政府会计信息披露发展

3政府会计信息披露现状

二、基层单位会计信息披露分析

（一）基层单位会计信息披露的重要性

1基层单位会计信息披露有利于公众了解基层单位经济决策

2基层单位会计信息披露有利于单位提高内部控制水平

3保障公众对基层单位会计信息的知情权

（二）基层单位会计信息披露的内容与方式

1基层单位会计信息披露的内容

2基层单位会计信息披露的方式

三、基层单位会计信息披露中存在的问题及原因

（一）基层单位会计信息披露中存在的问题

1基层单位内部对会计信息披露工作缺乏积极性

2披露的会计信息质量得不到保证

3披露的会计信息不够全面

（二）基层单位会计信息披露中问题的成因

1基层单位内部不重视财务工作

2基层单位缺乏专业会计人才

3会计信息缺少专业审查

4基层单位会计信息披露制度不够完善

四、解决基层单位会计信息披露问题的对策

（一）完善会计信息披露相关制度

1建立完整的会计信息披露规范体系

2与时俱进不断改进会计信息披露方案

3丰富会计信息披露内容

（二）提高基层单位财务人员素质

1加强财务人员职业道德教育

2提高财务人员的理论知识水平

3加强会计信息披露教育培训

（三）加强基层单位内部控制

1完善单位内部控制体系

2强化单位人员对内部控制的认知

3加强内部控制监督

（四）加强对基层单位会计信息披露的监督

1引入第三方审计

2充分发挥新闻媒体的监督作用

五、结论

三、参考文献

[1]王昆瑜,吴田,冷红利.浅析我国政府会计信息披露存在的问题及对策[J].商.2015(13):154-154

[2]陈涛.我国基层政府会计信息披露研究[D].山东,山东农业大学,2016

[3]沈大力.浅析政府会计信息披露[J].消费导刊，2017(8):180-181

[4]钱宏虎,黄红萍.会计信息失真问题浅析[J].商业经济，2010(7):54-55

[5]陈长凤.浅论我国政府会计信息披露存在的问题及其对策[J].经济研究导刊,2017(2):159-161.

[6]杨娜.绩效评价导向的基层政府会计信息披露研究[D].山东,山东农业大学,2015

[7]李倩.浅析政府财务信息披露[J].新会计.2016(10):55-56

[8]王芳,张琦.政府会计信息披露研究:国外文献回顾与启示[N].北京工商大学学报:社会科学版.2014(5):7-14

[9]洪慧林.中外政府会计信息披露体系比较研究[D].山东,山东科技大学,2013

[10]谭泽兴.日本政府会计制度改革的经验与启示[J].对外经贸,2016(11):157-

160

[11]林丽妍,赵玥.政府财务信息披露国际比较与分析启示[N].金融时报.2015年11月16日