浅谈国家审计、内部审计及注册会计师的关系和协作-开题报告-文献综述-参考文献

  查找范文相关文献，介绍本论题目前研究现状、研究成果等内容。

     （一）、国内研究现状

从我国的政治体制来看，国家审计是依法用权力监督制约权力的制度安排（刘家义，2012）。依据受托经济责任观的观点，经济社会的发展引起的审计所依存环境因素的变化是审计功能拓展的外部动力，而受托经济责任内在要求与时俱进的发展变化是审计功能拓展的内在依据（蔡春等，2013）。 

随着审计实践活动的不断丰富和发展，人们对于审计功能的认识也在不断深化。刘家义审计长在2007年全国审计工作会议上首次提出：“现代国家审计是国家经济社会运行的‘免疫系统’”。“免疫系统”审计观的这一定位，促使国家审计需要具备预防、揭示和抵御功能。“免疫系统”功能论在更高的层次上阐明了国家审计的本质、功能和目标，丰富和发展了国家审计理论，将引导审计制度发挥更大的潜力，同时也要求审计组织不断提高为政府、社会服务的质量和水平（陆晓阵，2009）。实际上，从审计功能理论的角度来看，“免疫系统”审计观的提出进一步拓展了国家审计的功能，使其具备了 “免疫”功能，该“免疫”功能的发挥则需要国家审计同时发挥预防、揭示和抵御功能。 

在“免疫系统”审计观提出之后，对于审计功能的认识不断地拓展和深化。随着近年来国家治理问题的凸显，刘家义审计长（2011）进一步提出：“国家审计是国家治理的重要组成部分„国家审计应在国家治理中发挥重要作用”，并认为国家审计通过保障国家经济安全、监督制约权力运行、加强反腐倡廉、推进民主法治、维护民生权益以及推动深化改革可以有效促进善治国家的实现（刘家义，2012）。蔡春等（2012）认为，当服务国家治理已然成为公共受托经济责任的重要内容时，国家审计的目标就应包含服务国家治理，并充分发挥审计的治理功能。随着“国家治理”审计观的提出和确立，人们也逐步认识到国家审计具有非常重要的国家治理功能，进而更加深化了人们对审计功能的理解和认识。 

国家审计的治理功能主要体现在国家审计服务国家治理中所发挥的具体作用上，而国家治理的重心是政府治理，因此我们将国家审计参与国家治理具体到以下几个方面：国家审计与财政资金的使用效率、国家审计与权力监督、以及国家审计与信息公开等。

（二）、国外研究现状

  美国：进入八十年代以后，针对会计公司和注册会计师的诉讼案件数量显著增加，如“六大”会计公司(现为五大)1990年的赔偿费和诉讼费约占其总收入的7%，1991年增加到9%，总额高达4.77亿美元，1993年则迅速上升到19.4%，金额之大，增长速度之快，令人咋舌。1991年，整个会计职业界面临着高达300亿美元的损失赔偿要求。从责任保险金来看，据AICPA1994年的调查，1985年以来，“六大”会计公司的责任保险费增加了约6倍，而其他会计公司的责任保险费增加了3倍。由于必须支付高额的保险费用以防止和减少诉讼失败时的损失，这些被调查的会计公司中有40%陷入“无利经营”的境地。诉讼案件的不断增加也使美国会计理论界对其原因的探讨不断深化，眼光逐渐从审计收费以外投向审计收费本身，审计收费作为委托人与注册会计师之间重要的经济联系，不再被看作研究的前提，而被当作研究的主要对象。探讨审计收费对注册会计师独立性的影响，由此逐渐成为理论研究的热门话题

德国：德国前审计长扎威尔伯格曾经说：审计就是财产的看门狗。德国审计体系和我国一样也包括三个方面：一是政府审计。德国在政体上属三权分立国家，由立法(议会)、行政执法(政府)、司法(法院)三部分组成。审计法院是德国国家最高审计机关，是独立于联邦议会和联邦政府的单独机构，属于司法体系，只向法律负责，具有审计和经济审判的职能;二是社会审计。每一个州成立一个经济审计师联合会分会，联合会总部设在柏林。德国目前共有经济审计师(相当于我国注册会计师)18000名左右，属于审计力量的有力补充;三是企业内部审计。德国现有人口8000多万，开展内部审计已有百年的历史，现有内部审计从业人员5万人左右。在德国无论是私营企业还是国有公司，小到几百人，大到几十万人，都设有内审部门，并配备了相应的内审人员。内部审计工作规范，70%的企业有内部审计手册，95%的企业有内部审计准则。实际工作中广泛运用“摩根系数”的原理开展工作以提高审计效率。

英国：在英国工业革命时期，世界审计处在一个痛苦且充满革新活力的转折过程中。英国民间审计产生和演化的最深层的内驱力是股东和债权人与企业管理当局之间新型的经济责任关系的最终确立。而股份有限公司的诞生和发展将审计事业的发展纳入了一个新的经济框架之内，是近代审计产生的经济背景。1862年修订的公司法，把由股东选出监事担任审计师改为由股东大会聘任具有会计专长的会计师对公司帐目进行详细审核，并提出查帐报告。公司法确立了由特许会计师审计股份有限公司的财务报告和办理破产清算的制度。公司法的相继颁布，呼唤着民间审计队伍的成长和壮大。H.W.罗宾逊曾在《爱尔兰会计史》中指出，“英国民间审计是由破产催生、由差错和舞弊孕育、与清算共同成长，最后才确立起来的”。

此后，1879年的公司要求银行应接受特许会计师的独立审计，1900年公司法将特许会计师的审计范围扩大至全部股份有限公司。公司法的这些规定对民间审计的发展起了推动作用，因而，19世纪中叶以后，民间审计业务日益增加，专业审计人员队伍不断扩大。1948年、1967年、1976年、1980年和1981年修订的公司法，英国长期未将这5个公司法整理汇编，它们都是英国审计的依据。直到1985年，英国才将这5个公司法合并成一套公司法。根据公司法的要求，全部有限公司的年度财务报表和帐目都必须经过具有一定资格的审计师审计。审计师应由每年度公司股东大会聘任，并向股东大会提出审计报告。审计报告必须表明公司的会计报告是否真实和公允(True and Fair)，是否符合公司法的要求

二、范文提纲

（一）国家审计、内部审计及注册会计师的含义

  1.国家审计的含义。

  2.内部审计的含义。

  3.注册会计师的含义。

（二）国家审计、内部审计及注册会计师的关系

  1.国家审计与内部审计的关系

  2.国家审计与注册会计师审计的关系

  3.内部审计与注册会计师审计的关系

（三）国家审计、内部审计及注册会计师审计的区别

（四）国家审计、内部审计及注册会计师审计的协作

  1.国家审计与内部审计的协作

  2.国家审计与注册会计师审计的协作

  3.内部审计与注册会计师审计的协作

三、参考文献

［1］胡继荣.詹群.注册会计师法律责任与审计质量的关联性研究[J];福州大学学报(哲学社会科学版).2010.04

［2］张胜莲.论注册会计师审计与其它审计的关系[J].江西审计与财务;2002.03

［3］刘红梅.我国的内部审计是否应外部化.审计文摘，2006.5.

［4］高红梅.不能用社会审计取代内部审计.审计文摘，2006.10.

［5］倪秀环，葛立知，钱云舫.浅析内部审计外包的缺陷.中国内部审计，2005.7.

［6］林淼.内部审计与外部审计有何不同.审计文摘，2006.6.

［7］晏金桃.审计项目质量控制与审计技巧实务全书.天津电子出版社，2004.3.

［8］项俊波.审计制度是国家的基本政治制度之一.审计研究，2001.5.

［9］蒋平;董惠良;;内部控制与内部审计的关系研究[J];中国市场;2007.35

［10］李越冬;;内部审计职能研究:国内外文献综述[J];审计研究;2010.03

［11］吴秋生.政府审计职责研究.中国财政经济出版社.2007.

［12］王晓丽.政府审计应如何处理与内部审计的关系.会计之友.2009.

［13］佟寒.三种审计形式的审计目标比较研究.林区教学.2009.

［14］王振东.我国国家审计创新的构想.审计文汇.2009.

[15] Glenn Muske、 Michael Woods：“Micro Businesses as an Economic Development Tool: What They Bring and What They Need[J]”，《Journal of the Community Development Society》,2004.

[16] Alistair R、 Anderson、Jin-Hai Li、Richard T、 Harrison：“ The Increasing Role of Small Business in the Chinese Economy[J]”，《Journal of Small Business Management》,2003. 

[17] Robert F.Meigs，Financial Accounting（Tenth edition［M］McGraw-Hill，2006

[18] Scott Beasley，Eugene F.Brigham,Essentials of Mangerial Finance,Howard Sams，2007