浅谈如何进行有效的纳税筹划_开题报告

一、文献综述

税务筹划产生于西方国家，在西方市场经济发达国家，纳税人和税收征管部门都十分重视税务筹划活动，并取得了一系列理论研究成果。

1998年，斯科尔斯（Scholes）和沃尔夫森（Wlofson）等人提出了有效税务筹划理论。在《税收与企业战略》一书中，他们认为，传统的税务筹划目标中税负最小观点，实际上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该从交易各方利益出发、充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，并系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。

国际税收专家E．A．史林瓦斯的评价，他对公司税的筹划表述了如下基本观点：1．避税是通过钻税法空子以取得税收利益，无助于人们的长期资本融通，因为漏洞一旦曝光，投资者可能要陷入困境。税收筹划需要较长远的眼光，至少不短于5年。2．税收筹划不仅仅着眼于法律上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策上。3．纳税人进行税收筹划时，除了要通晓税法外，必然要旁及到与投资决策相关的其他法律法规；而避税则不同，瞄准的只是税法上的漏洞。4．公司对促进公众利益应负有社会的责任感，税收筹划必须符合国家的政策导向，而不能像避税那样损公利私。5．避税尤其是偷税，要承担政府实施惩罚的风险，惩罚的支付往往大于正常的税收，所以只有税收筹划才是可靠的。6．纳税人关注着如何赚取利润，但更关注的是其缴纳所得税后的净利润。公司的目标不在于利润最大化，而在于税后所得的最大化，税收筹划便是为了实现后面这一个目标。7．税收筹划得来的利益是正当的利润，它等于取得了一笔政府无息的贷款。直接税更是如此，因为它是不可转嫁的负担。8．资本构成不容忽视，而纳税资本构成有直接的影响。9．间接税的支付使产品的成本提高，并影响到价格，正确的税收筹划可使公司保持合理的税负。10．税收筹划需要以时间与金钱的消耗为代价，不过这些代价的支付，税法允许作为费用列支。正当的税收筹划可使纳税人避免缴纳不该缴纳的税金，这等于赚取了时间与金钱。11．税收筹划有助于公司合理安排支出，包括费用支出、资本投资、促销计划等。

我国税收筹划起步较晚，并且在较长时期内一直被视为“禁区”，但也慢慢被重视。代表性著作包括唐腾翔、唐向（1994）所著《税务筹划》是国内第一本提出税务筹划的概念并进行系统研究的专著。由此标志着我国税收筹划理论研究开始走出“禁区”，成为一门新兴的学科。盖地（2003）主编的《税务筹划》是国内第一本关于税筹划的国家教材，系统介绍税务筹划理论与实务。10年来，税收筹划的观念逐渐深入人心。一批学者纷纷出版专著，系统的研究税收筹划理论；《中国税务报》也于2000年开办“筹划周刊”专栏，公开讨论税收筹划问题：此外，由全国各地近百家税务师事务所联办的全国首家税收筹划方面的专业网站——“中国税收筹划网”( ：／／ ．ctaxplan．com)也已面世多时。这既是税收筹划理论在我国迅猛发展的产物，也是我国市场经济体制改革的必然结果。2005年9月16 F]第6次国家税务局局务会议审议通过《注册税务师管理暂行办法》，自2006年2月1同起施行。《办法》第二十二条中规定：注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。从而使我国的税收筹划名正言顺。总体看来，我国税收筹划理论研究主要成果如下：

1、lO年问，我国的税收筹划理论研究的成果集中于个案分析，这些案例为我国税收筹划理论的后续研究积聚了丰富的资源。

2、在深入研究税法相关要素的基础上，形成了多种税收筹划技术。目前主要有下列几种税收筹划的技术。减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术及会计政策选择技术等。

3、自从我国加入世界贸易组织以来，国际税收筹划理论体系逐步建立，对于生产经营国际化之后的税收筹划以及税务管理问题，国内学者也进行了详细的研究。与此同时，类似预约定价安排(APA)等税务管理方案也开始在我国试点实施。

4、税收筹划在财务管理中的应用税收筹划作为一项涉税理财活动；贯穿于企业从筹资到分配的经营全过程，是企业理财活动的一项重要的内容。企业财务管理活动包括资金的筹集、投放、运营及利润的分配四个环节，同样地，税收筹划在财务管理中的应用也主要表现在这四个环节。合理进行税收筹划，对提高企业整体经济效益，实现企业财务管理目标，实现企业价值最大化，具有重要的意义。

5、随着税务筹划的发展，企业也越来越重视税务筹划，在税务筹划过程中的风险也有进一步研究和防范。谷训才在2013年《中国总会计师》发表《企业税务筹划的风险与防范措施》提到税务筹划是指企业管理者通过对企业生产经营、投资，筹资等活动的合理安排实现减少税务支出、达到企业利益最大化的活动。从理论上讲，税务筹划能够显著降低企业税负，间接增加企业价值，然而．在实际运作中．很多企业却难以达到预期效果．导致税务筹划失败。从根本上说，导致该现象的原因是税务筹划风险未能引起企业管理者的重视，决策者在制定筹划方案时，不应只考虑到降低税收成本的，还应重视其风险控制，从而增加筹划方案的可行性，实现税务筹划目标。

范文提纲

一、引言

（一）税务筹划的背景及意义 

（二）国内外研究情况

（三）范文的研究内容和思路

二、正确认识税务筹划 

（一）税务筹划的含义 

（二）税务筹划的特点（合法性、择优性、整体性）

（三）税务筹划的意义：减轻企业税负，提高企业的经济效益和竞争能力争；提高企业财务管理水平，提高企业依法纳税意识的；促进国家税收政策、法律法规的完善

三、税务筹划存在的风险 

（一）企业税收筹划风险的定义                           

（二）企业税收筹划风险产生的原因，主观的选择和判断，违反税务或偏离财务目标，客观环境和条件的变化，税法的改革和变更                                          

四、税务筹划风险的防范                                        

（一）提高税务筹划的风险意识                                              

（二）牢固树立风险意识，密切关注税收政策变化趋势

（三）搞好税企关系,加强税企联系                                        

（四）企业管理层充分重视                                                

（五）保持筹划方案适度灵活 

五、怎样做好税务筹划

（一）纳税筹划人员要求 

（二）所得税筹划方法，举例说明，并分析科税风险 

（三）动员各部门共同完成 

（四）加强与税务部门的沟通联系

六、总结

三、参考文献

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[2]张颖.浅谈新企业所得税法下的企业所得税的纳税筹划.科技创业月刊.2009(11) 

[3]王联凤.新企业所镬税的纳税筹划.中国乡镇企业会计.2011(3)

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[6]韩文功企业所和税筹划及风险《财经界》2013年第9期

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[8]邝建斌浅谈财务管理中的税务筹划《财经界》2010年 第1期

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