营改增对现代服务业的影响研究_开题报告

一、文献综述

（一）研究背景及意义

   现代服务业是我国经济发展的关键行业，发展好现代服务业是转变产业结构、调整经济发展模式的主要方针[1]。但目前与其他发达国家相比，我国现代服务业产值在GDP（国内生产总值）中所占的比重不高，2013年达到46.1%，首次超过第二产业；2015年进一步达到50.5%，首次占据“半壁江山”，仍低于发达国家现代服务业产值占比[2]，美国现代服务业占比80%，加拿大现代服务业占比80%，德国现代服务业占比70%。

    增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税可以解决传统销售中重复征税的问题，自1954年在法国开征以来迅速被世界上其他国家采用。目前世界上已经有170多个国家和地区开征了增值税[3]，我国在1994年开始征收增值税和营业税，形成了两税分立并存的局面。

    在我国当时特定的历史环境下，这种分税制安排与当时中国经济的发展和税收水平相适应，对促进我国经济发展和财政收入起到了很大的作用。但随着我国经济市场化和国际化程度不断提高，新的经济形态不断涌现，货物和劳务的界限变得模糊，增值税和营业税共存的税制格局存在诸多问题[4-7]，在税收征管方面、增加企业税负方面存在一定缺陷，不利于经济的发展。 

党的十八大以来，世界经济整体低迷、国际金融危机阴霾未散，整体经济走向不容乐观。十八大报告指出，要实施积极的财政政策。其中，积极的财政政策的主要内容就是结构性减税政策。我国经济目前正处于产业升级、结构转型发展的关键时期，推行营业税改征增值税，由于抵扣范围的扩大和扣税链条更加完整，将从根本上解决货物与服务税制不统一和重复征税的问题，对于促进现代服务业的行业发展、推动现代服务业与制造业的相互融合、提升货物贸易和服务贸易出口竞争力、减轻企业税负[8-13]、完善税收制度、保障和推动我国经济平稳健康发展都具有积极意义[14]。

目前，我国已全面完成“营改增”改革。2016年3月23日，财政部、国家税务总局联合发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，规定从2016年5月1日起，将“营改增”试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

（二）国内外研究现状

国内大部分经济学家赞成推行营改增，认为营改增能够助力现代服务业等第三产业。中国社会科学院财贸所研究员杨志勇认为增值税和营业税并存的格局不利于我国税制的完善，也不利于增值税中性作用的发挥。营业税改征增值税试点之后，减轻税负的不仅仅是原先缴纳营业税的企业，受惠方还包括了原来购买试点企业服务的那些增值税纳税企业[15]。经济学家林采宜认为“营改增”不仅是税制改革的重要举措，更是在经济增长乏力，投资与消费需求疲软的宏观背景下实施结构性税收减负的必要环节[16]。蒋屏、于谦发现劳动与技术双密集型企业受益最多，认为“营改增”有利于提高企业自主创新能力，进而提高生产效率和增强核心竞争力，为企业提供源源不断的动力，建议将增值税推广到全部服务业，进一步提高国民经济运行效率[17]。

    国际财政学理论上，对于增值税的税目、税率、课税对象等也是各执观点。一部分学者认为，只有实行单一税率，才可以发挥理想增值税“消除重复征税，平衡各行业税负”的作用，避免复杂的差别税率对行业及经济发展的干扰，并由此产生的额外税收征管成本[16]。经济学理论分析得出，过高的征税税率会促使企业采取各种手段来逃避交税，甚至降低企业创造价值的积极性。所以，适当地减轻企业的税负压力有利于促进企业的对外投资，进而促进企业创造更多的价值[18]。

二、范文提纲

一 引言

研究背景及意义

（二）国内外研究现状

（三）范文创新点

二 现代服务业营改增的理论依据及必要性

现代服务业及营改增的范围及概念界定

（二）现代服务业营改增的理论依据

（三）现代服务业营改增的必要性

三 营改增对现代服务业的经济影响分析

（一）现代服务业营改增的主要内容

（二）营改增对现代服务业会计核算的影响

（三）营改增对现代服务业税负的影响

（四）营改增对地方财政收入的影响

四 现代服务业营改增取得的成效与存在的问题

（一）现代服务业营改增取得的成效

（二）现代服务业营改增存在的问题

五 完善现代服务业营改增的政策建议

结论

三、参考文献

[1]何颖.现代服务业“营改增”问题研究[D].昆明:云南财经大学,2014

[2]王芳.以美国、加拿大和香港为例,看发达国家和地区现代服务业的发展状况[J].中国产业,2010(11):18-19

[3]张玉洁.“营改增”对我国现代服务业的影响分析——以X设计企业为例[D].昆明:云南财经大学,2015

[4]李伟荣.现代服务业“营改增”中存在的问题及对策分析[J]. 现代营销,2016(4)：136-137

[5]江雨双.关于营改增对现代服务业影响的思考[J].财经界,2016(23):304-305

[6]李蓓蓓,胡一婷,郭玮.浅谈“营改增”对部分现代服务业的影响[J].内蒙古煤炭经济,2016(12):40-41

[7]刘赟.浅谈“营改增”对现代服务业会计核算的影响[J].现代营销旬刊,2014:105

[8]姚玉英.营业税改增值税下现代服务业的税负变化分析[J].会计师,2016(11):21-22

[9]邱海菊.“营改增”前后现代服务业税负成本变化对比分析[J].商业经济研究,2015(6):75-76

[10]曹越,易冰心,胡新玉,张卓然.“营改增”是否降低了所得税税负--来自中国上市公司的证据[J].审计与经济研究,2017(1):90-103

[11]曹越,李晶.“营改增”是否降低了流转税税负——来自中国上市公司的证据[J].财贸经济,2016(11):62-76

[12]傅丽敏.“营改增”与企业税负——来自中国上市公司的证据[D].杭州:浙江大学,2015 

[13]王晶,王玉.营改增对现代服务业税负的影响分析[J].现代交际,2015(11):48-49

[14]郑桢.营业税改增值税对现代服务业的影响分析——以试点的上X企业为例[D].北京:中央民族大学,2013

[15]朱燕萍.营业税改征增值税对交通运输业的影响研究[J].交通财会,2012(11):5

[16]赵倩程.“营改增”对现代服务企业的影响研究[D].合肥:安徽大学,2015

[17]蒋屏,于谦.增值税转型对企业自主创新与生产效率影响的实证研究.税务研究,2014,5:22～23

[18]武文妮.“营改增”对现代服务业财务缋效影晌的实证研究[D].西安:西安理工大学,2015