小企业会计准则实施过程中存在的问题及对策研究——以盐业公司为研究对象_开题报告

（一）国内研究现状

 我国针对小企业专门的会计制度研究虽然起步较晚，但近些年来我国会计准则制定部门也一直致力于研究适合我国小企业特点的小企业会计制度及准则。在 2011 年 10 月 18 日由中华人民共和国财政部以财会[2011]17 号印发了《小企业会计准则》，并要求自 2013 年 1 月 1 日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前实施，2004 年发布的《小企业会计制度》同时废止。目前，我国国内研究现状主要存在以下几个观点：

严婷（2012年）在《制度环境对会计准则执行的影响研究》中认为会计准则的有效执行受市场化水平、法律、政府干预和社会资本水平等因素的较大影响。

肖胜莉（2013年）《小企业会计准则》文中提出执行《小企业会计准则》进行调查研究，发现新《小企业会计准则》的执行情况不是很理想，主要原因有小企业财务人员的素质偏低、企业的会计基础工作不够规范、企业的领导对新准则不够重视、企业的内部控制制度不健全及政府的宣传力度不够等原因。

徐茵（2013年）在《中小企业发展研究》中对浙江中小企业执行《企业会计准则》或者《小企业会计制度》的现状进行研究，首先反映我国中小企业在会计工作上的普遍想象和规律，也反映了在这些普遍现象和规律上工作中存在的问题。文中提出欲提高中小企业会计信息质量，规范中小企业会计工作，需加大监督力度，规范会计人员的准入口槛，落实好会计人员的后续教育。

�娏种芋{，徐虹（2013年）关于《会计准则研究；性质、制定与执行》文中研究认为，在实际工作中，企业执行《企业会计准则》会被各种各样的因素制约，这些制约因素主要包括会计准则的自身标准、建立会计准则标准所需的资源、执行会计准则标准的对象、执巧会计准则标准的机构及执行环境。�崳�

周一萍（2013年）在《小企业会计准则》主要内容略解》中综合各方面整体分析了《小企业会计准则》体系，认为《小企业会计准则》简化力度大，《小企业会计准则》的具体变化有准则使用范围的变化，资产、负债、所有者权益等会计要素及会计科目的变化、外币业务核算的变化、财务会计报表的编制要求变化等，简化后相对于《企业会计准则》更适合小企业进行日常的实务操作。

李宏文（2013年）在《小企业会计制度研究》中认为，虽然《小企业会计准则》的颁布对小企业的界定更加合理，但还是存在一些问题：第一，一些小企业拒绝执行《小企业会计准则》因为它们认为若执行《小企业会计准则》，其利益会受损，而受损的利益是由转换成本造成的；第二，一些小企业不能很好的适应并执行新的《小企业会计准则》，它们认为造成这种不适应的原因是小企业会计人员的从业行为惯性；第三，是否执行新的《小企业会计准则》，相关的监督管理部口对这项没有做明确的规定；第四，新的《小企业会计准则》只规定了小企业的上限，即一定规模下的为小企业，但小企业的具体规模差异《小企业会计准则》并没有明确规定，《小企业会计准则》的规定中也没有考虑到小企业会有不同的会计核算要求与核算能力。这些问题都可能导致新的《小企业会计准则》的执行力度大大降低。

左桂云（2013年）研究《小企业会计准则》并把其优点列示出来；《小企业会计准则》体现了国际会计准则的趋同，小企业的会计核算要求及方法被简化了，需要披露的会计信息更加简单明确，《小企业会计准则》的规定与税收法律相协调并与《企业会计准则》相衔接，综合上述，《小企业会计准则》的实施将会对小企业的可持续健康发展起到促进地作用。但是，目前对小企业会计准则的执行情况研究还比较少。在文献查找中可查到的也只有几例。

（二）国外研究现状

 国际会计准则委员会（IASB - International Accounting Standards Board）制定的，包括30项准则和注释。 由于各国会计体系水平参差不齐，以及各国会计准则的制定和颁布方式的差异，使得国际会计准则在各国被采纳的程度有所不同，尤其是一些发达国家甚至不愿接受国际会计准则。在日本，会计准则是由日本政府制定的，而日本政府尚没有意向采用国际会计准则。在英国，会计准则委员会制定与国际会计准则一致的会计准则，然而，如果他们觉得本国的会计准则更好，则会保留自己的会计准则，同时让国际会计准则在实践中试用三至五年后重新考虑是否采用国际会计准则。代表较高会计水平的美国，目前则要求外国公司必须采用美国会计准则或调整至美国的会计准则。美国甚至希望国内公认会计准则能为全球所接受，等等。 欧盟决定采纳国际财务报告准则，欧盟国家的上市公司自2005年起使用该准则，除此之外，国际财务报告准则还为许多国家的会计准则提供了基础，譬如南非、马来西亚、澳大利亚、新西兰、印度、中国等。会计师在为欧盟公司及其联营公司、子公司做账或者审计时，都会用到国际财务报告准则。 

美国公认会计原则 会计师在处理美国公司或在美国上市的外国公司的账务时，就会接触到美国公认会计原则。美国公认会计原则是为约12，000家美国上市的公司制定的，亦是美国证券交易委员会（SEC - Securities and Exchange Commission）指定要求的。在美国有股票或者债券上市的外国公司并不需要按照美国公认会计原则公布账目，但是必须准备相关的调节表，为美国投资者提供详细信息，说明如果采用美国公认会计原则所报告的净利润和净资产会有何出入。 对于美国的非上市公司，虽然没有一般的归档要求，但是，有大约15，000家非上市公司按照美国公认会计原则来准备账目，有的是根据银行借款的要求行事，有的则是自愿的。由美国财务会计准则委员会（FASB - Financial Accounting Standards Board）制定的美国公认会计原则比国际财务报告准则更为广泛，它包括数百条准则、注释、观点和其他权威性的规定。

西方一些实行会计准则的国家虽然由有关职业团体制定并发布会计准则，但公司在实际执行中仍要根据会计准则制定会计科目体系，据以进行会计核算。所不同的是这种会计科目体系是公司自行制定的，属于公司内部核算制度。

本文的研究具有一定的现实意义，又有深远的历史意义。本文的研究是基于《小企业会计准则》在实施过程中存在的问题及时得到解决和顺利执行而提出的。对于现实生活中一些会计人员不愿意尽快更新会计知识导致出现行为惯性等原因加之相关的监管。关于本次研究目的是借鉴国外已有的执行《小企业会计准则》情况及效果分析的理成果，对盐业公司等有关中小企业进行实地调查研究，深入了解《小企业会计准则》在本公司执行的实际情况，从理论的高度去分析《小企业会计准则》的特点、优点，并深入本公司实地调查在执行《小企业会计淮则》过程中出现的具体问题，加以修正，逐步推进《小企业会计准则》的顺利有效执行，《小企业会计准则》的执行在规范小企业的会计核算，提高小企业的会计信息质量具有非常重要的意义，从而更好地引导本公司健康有序的发展。

二、范文提纲

引言：介绍小企业会计准则的相关理论和现状

一、关于小企业划分的界定

分析国外各国的划分标准

分析我国对小企业的界定

二、《小企业会计准则》的主要变化

  （一）会计科目的设置

  （二）会计实务处理的区别

三、盐业公司的财务现状及其执行小企业会计准则过程中存在的问题和原因

  （一）主要陈述企业风险管理和融资问题    

 1、企业融资现状

2、企业融资困难原因

3、解决融资困难的建议

（二）公允价值计量

 1、新会计准则下公允价值计量的变化

2、企业在操作过程中遇到的问题

3、对公允价值计量存在的问题提出建议

    （三）新会计准则下盐业公司自身存在的问题

1、会计人员的业务素质

2、会计信息披露问题

3、职责界定不清晰

4、关系企业自身存在的问题提出建议

四、解决盐业公司执行小企业会计准则存在问题的对策    

（一）新准则实施过程中的宣传力度和政府支持

（二）各企业会计准则的转变适应和完善

（三）社会各方面的配合与调剂

（四）结论

   

三、参考文献

[1]财政部.关于修改《企业会计准则 — —基本准则》的决定.财政部令第76号，2014.7.23

[2]中华人民共和国财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[M ].北京:人民出版社,2006.

[3] 周一萍．《小企业会计准则》主要内容略解》［Ｊ］财务与会计，2013，5

[4] 徐茵．中小企业发展研究［Ｍ］．北京：经济管理出版社，2013

[5]左桂云.《小企业会计准则》解析[J]. 经济研究导刊. 2013 (18)

[6] 林钟髙，徐虹．会计准则研究；性质、制定与执行．经济管理出版社.2013

[7] 李宏文．我国小企业会计制度研究［Ｊ］《经济师》２０１3年第1期

[8]何一冬.《小企业会计准则》执行情况研究[D]. 广西大学 2015

[9] 姜英兵，严婷．制度环境对会计准则执行的影响研究．会计研究．2012

[10] 肖胜莉．《小企业会计准则》探析化现代商业，2013

[11]中华人民共和国财政部.财会〔2014〕14 号.北京:人民出版社.

[12] ://wenku.baidu.com/view/e88d0f609b6648d7c1c74664.html