企业内部环境对企业内部控制的影响_开题报告

企业内部环境是指企业内部的物质、文化环境的总和，包括企业资源、企业能力、企业文化等因素，也称企业内部条件。即组织内部的一种共享价值体系，包括企业的指导思想、经营理念和工作作风。

　　企业内部环境是有利于保证企业正常运行并实现企业利润目标的内部条件与内部氛围的总合,它由企业家精神、企业物质基础、企业组织结构、企业文化构成,四者相互联系、相互影响、相互作用,形成一个有机整体.其中,企业家精神是内部环境生发器,物质基础和组织结构构成企业内部硬环境,企业文化是企业内部软环境. 企业内部环境的形成是一个从低级到高级、从简单到复杂的演化过程.企业内部环境管理的目标就是为提高企业竞争力,实现企业利润目标营造一个有利的内部条件与内部氛围.

文献综述

国内研究文献综述

杨有红在《论内部控制环境的主导与环境优化》中指出内部环境由针对组织机构的环境和针对人的环境构成。前者包括公司治理结构、组织机构设置、权责分配体系、人力资源政策；后者包括管理哲学与经营理念、员工的道德价值观、员工的胜任能力。环境要素与其他要素的契合是内部控制框架内一致性的重要内容。契合不是指内部环境与其他要素之间处于相关匹配的静止状态，而是内部环境与其他要素相互磨合、相互适应的动态过程。

蔡静在《企业内部环境同内部控制探讨》中也提到了从内部环境和内部控制二者本质与特点，对其关系可总结为二者的内在联系与相互互动。在内在联系方面，内部控制以内部环境最为基础。良好的内部环境能够将内部控制制度的效用发挥至最大程度。反之则使内部控制制度形同虚设。而内部环境功能的实现又需以健全的内部控制体系作为保障，缺乏实际的内部控制，内部环境也局限在空中楼阁等面。因此二者的内在联系即体现相互联系、相互区别，也相互影响。另外从二者互动方面，要求企业对二者进行有效的结合，对企业经营效率将起到明显的作用，以此促进企业竞争力的提高。

程平在《内部环境在企业内部控制中的重要地位》中提到在内部控制五要素中，内部环境被放在第一个位子上，它作为推动企业发展的动力，是所有其他内控组成部分的基础和核心，企业作为一个系统，是在一个环境下进行的，无论是制定战略还是实施内部控制，企业都需要首先对内外部环境进行深入审视。外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，而内部环境是直接造成各企业内部控制形式和内容差异的根本原因。

《企业内部控制基本规范》中提出内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

《新企业内部控制与企业会计准则最新解读及运用》中提到在内部环境中居于基础地位的是组织架构，包括治理结构、内部机构设置和权责分配。企业实行现代企业制度，必须建立健全治理结构，科学设置内部机构，合理分配职责权限。

李荣梅在企业内部环境与内部控制目标中提到运用调查问卷形式对企业内部环境与内部控制目标实现程度进行调研,通过回归分析方法进行量化分析。研究结果表明：董事会与审计委员会要素、管理者的风险管理理念要素、组织结构要素与企业总体的内部控制目标显著正相关,不同内部环境因素对具体内部控制目标影响的显著性不同。该研究对我国企业内部环境的建设具有一定的政策建议。

国外研究文献综述

1、Kinney《内部控制综合框架》（2000）认为，有效的内部控制过程实质上是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标的实现。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。

2、美国著名学者阿尔文.A.阿伦斯、姆斯.K.洛布贝克、马克比斯合著的《审计学――整合方法研究》中指出：控制环境是其他四个要素的保护伞，如果没有一个有效的控制环境，其他四个要素无论质量如何，都不可能形成有效的内部控制。而治理结构、内部审计、人力资源、企业文化是内部环境的四大板块，每一板块的治理都会影响内部环境，每一板块都不能出现漏洞。建立良好的内部环境，从而构成积极的组织氛围，确保企业内部控制的有效运行。 

3、Tommie Singleton《内部控制报告和财务报告问题》（2002）认为，建立有效的内部控制环境是为了确保建立充分、相应的政策，配合有效的监督和报告系统以确保管理者的目标能够实现部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理的水平。

二、范文提纲

一企业内部控制、企业内部环境的基本概述

（一）企业内部控制、企业内部环境的含义

1企业内部控制的含义

2企业内部环境的含义

（二）企业内部控制、企业内部环境的内容

1企业内部控制的要素

2企业内部环境的构成

二企业内部环境各要素对企业内部控制的影响

（一）组织结构

（二）内部审计

（三）人力资源

（四）企业文化

三改善内部环境的对策

（一）完善组织结构

（二）建立内部审计委员会

（三）优化人力资源结构

（四）加强企业文化建设

结束语

三、参考文献

杨有红.论内部控制环境的主导与环境优化 .北京：中国会计学会，2013（5）.67-72

蔡静 .企业内部环境同内部制度探讨[J] .商，2015（8）24-24

程平. 内部环境在企业内部控制中的重要地位 全国商情.理论研究 2015（15）

企业内部控制基本规范

新企业内部控制与企业会计准则最新解读及运用

李荣梅 刘爽 刘晓宇.企业内部环境与内部控制目标. 辽宁大学学报（哲学社会科学版），2015（01）85-91

Kinney 内部控制综合框架 2000

阿尔文.A.阿伦斯、姆斯.K.洛布贝克、马克比斯. 审计学――整合方法研究[M].石爱中，李斌，柳士明译.中国审计出版社.2001

Tommie Singleton 内部控制报告和财务报告问题 2002