企业财务内控建设--费用审批流程的探析_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

   现阶段，我国企事业单位费用审批制度相对不够完善，有些企事业单位，有制度，却形同虚设，并未有效实施。

    随着经济的发展和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》的颁布，各企事业对内部控制制度的建设也越发重视。孟凡斌通过对一些集团的调查分析，看到财务报销制度刺激了集团消费、推动消费品价格的膨胀，阻碍了我国经济的发展；杜振宇认为，有些企业存在财务报销制度的规定严重滞后，出现合理不合法或合法不合理的报销事项，赵小华凭提到企业有凭证造假现象、监督审核机制不完善、串通舞弊现象等问题，这些问题的存在及市场竞争激烈的白热化，开源节流的思想，让企业意识到费用审批流程的建设重要性。

（二）国外研究现状

  美国废品管理公司模糊资本性资产和费用性去出的界限，制造虚拟资产；帕玛拉特公司因属于家族型公众公司，费用审批没有发挥制衡作用；然后加上“安然”、“世通”等公司舞弊案件的影响，美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案 》( Sarbanes-Oxley Act) ,强化了一系列内控措施，包括费用审批流程。

二、范文提纲

引言：费用报销是会计人员日常处理最多的事务，因为重复度高、操作难度相对较小，因而领导对此不够重视。但费用报销凭证占到会计凭证量的70-80%，把费用审批流程做好，基础账务工作的质量很大程度就可放心了。

一、费用审批流程内控建设的重要性

（一）合理的审批流程可提高办事效率

（二) 合理的审批流程可以防范舞弊事件 

（三）可以为企业的战略和决策作参考

二、企业费用报销审批流程建设的依据

（一）依据企业自身特点来建设

（二）依据企业目标为依据而制定

三、企业运行中费用审批流程的建设

（一）对不相容职责进行分离

（二）规范报销程序，作为审批指导

    1.是否有事前审批

    2.是否超预算

    3.报销单据是否真实、合法、完整

    4.付款环节是否合理

（三）明确审批岗的责任和权限

（四）加强授权审批控制

    1.授权审批权限的建设

（五）绘制费用报销审批流程图

四、本企业关于费用审批流程具体实施举例

（一）采购业务

1.采购活动中的主要风险

2.购买环节的关键控制点及控制措施

3.付款环节的关键控制点及控制措施

（二）差旅费报销

1.差旅费报销的主要风险

2.依据本单位内控制度，确定费用发生的合规性

五、费用审批流程内部控制的局限性

（一）费用审批流程内部控制再优良也不代表管理者出色（二）费用审批流程内部控制再严密也无法阻挡员工串通

     1. 内控原则之一：制衡性原则，很好的说明了这点，制衡性原则它是内部控制的灵魂，制衡最怕的是串通，内部监督要跟得上，不然制衡就没了力量

三、参考文献

著作：

[1]孟凡斌；论我国企业财务报销制度的缺陷及其改善对策；中央民族大学管理学院

[2]杜振宇;现行财务报销制度的问题与对策[J];事业财会;2007年02期

[3]蔡海燕;论事业单位日常报销流程的规范[J];财经界(学术版);2011年12期

[4] 马宗兰;构建高校财务报销制度的思考[J];黑龙江科技信息;2009年26期

[5] 赵小华;浅议费用报销的内部控制[J].财经界（学术版），2013.07（8）

[6]钱亦君网络费用报销管理系统的设计与实现[J].信息安全与技术，2013.05（11）

[7]陈志军;传统管理费用报销中存在的问题及对策[J];国际商务财会;2010，09（12)

[8] 费用报销的舞弊防范与内部控制来源;中国会计报

[9]齐晓华;对企业费用报销监管问题及对策的思考[J];山西财政税务专科学校学报，2010（4）

[10谢扬佳.A省中烟公司成本费用内部控制改进研究[D]湖南大学，2012

[11]费用报销存在的问题；中华文本库

[12]外内部控制研究综述之一；美国内控发展概况

[13]赵晓霞；论期间费用的内部控制；《商场现代化》

[14] 财政部，证监会，审计署，银监会，保监会;《企业内部控制基本规范》财会[2008]7号;2008年5月22日

[15] 财政部，证监会，审计署，银监会，保监会; 《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号);2014.4.15