大华企业（消费税）税务筹划研究_开题报告

一、文献综述

（一）、我国消费税制的特点

作为我国的一个税收政策工具，消费税的立法意图就是期望通过调节人们的消费需求，引导社会资源配置或调节社会财富分配，实现国家的社会经济政策目标，自1994年正式开征消费税以来，我国的消费税制度发挥了积极的作用。消费税作为一种流转税，除了与其他流转税一样具有调节经济与组织收入职能外，还具有以下特征：

（1）、消费税具有政策调节灵活性和征税范围选择性的特点。对消费品和消费行为征税可以调节产业结构、引导生产和消费。我国消费税在对货物普遍征收增值税的基础上，只选择少数特定消费品交叉征税，实行双重调节。

（2）、消费税计税方法和征收方式具有多样性。税率可根据消费品的种类、档次、或消费品某一物质成分的含量，以及消费品的市场供求状况消费税的计税方法采用从价定率、从量定额或从价定率从量定额相结合的方式，计税准确方便。                               （3）、消费税纳税环节具有征税环节单一，税负可以转嫁的特点。消费税只有在消费品生产、流通或者消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通和消费环节多次征收。因此，消费税在调节消费，保证国家财政收入方面，能够发挥相当重要的作用。消费税无论在哪个环节征收，最终消费税负担将由消费者承担。

（4）、消费税是价内税。消费税的税金包含在计税价格中，计算简便，易于征收

（二）、我国消费税制的发展现状

我国现行消费税制在1994年建立，2008年9月进行了调整，调整后国内消费税继续保持快速增长的势头，剔除2009年因税目调整增长85.4%的特殊情况，2010年国内消费税达6071.53亿元，同比增长27.5%，2011年达6988.73亿元，从税收总额上看，消费税的财政收入功能正日益凸显，成为又一个主力税种，从收入总量看，消费税已从1994年的502.4亿元增长到2011年的6988.73亿元，增长了14倍，从收入比重上看，消费税占全部税收比重稳定在7至8个百分点之间，是仅次与增值税，企业所得税的主要税种，在目前消费税收入全部划归中央的分税体制下，消费税对中央财政一直起着巨大的作用。

  对于一个企业来讲， 税收做为企业必须支出的一项成本，节约税款则会直接影响到整个企业集团的净收益。因此，在国家法律、法规允许的前提下，利用税收优惠政策和纳税选择的机会，做好企业的税务筹划，降低纳税负担则成为企业集团的一项重要职能战略，企业集团通过内部税负调整、组织结构选择、税收政策的运用等手段进行合理筹划，以实现企业集团整体税负降低，节约税款，达到企业战略目标的实现。

企业集团税务筹划是在不违反税法的前提下，从企业集团的全局性战略出发，通过对整个企业集团的投资、筹资、经营等经济活动中的涉税行为进行事前筹划和安排，以达到减轻企业集团整体税负，实现企业集团税后收益最大化的一系列管理活动。它与偷税、逃税、漏税、骗税有着本质的区别，企业集团税务筹划的过程可以分为节税筹划和避税筹划。

（三）企业消费税收筹划的重要性

税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，也是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中有所发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率，也要降低生产成本。在经济资源有限，生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度，故通过税收筹划降低税收成本成为纳税人的必然选择。纳税人可以通过研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。因此，企业在生产经营的过程中进行消费税税收筹划是维护企业利益，促进企业健康发展的必由之路。

二、范文提纲

（一）在我国当前税法体制下的企业税务筹划的目标

（1）税收负担最小化和税后利润最大化

（2）资金成本最大化和纳税成本最低化

（3）恰当合理的履行纳税义务，实现涉税零风险

（二）、企业集团税务筹划的特征及优势

（1） 能产生财务协同效应，即1+1>2；

（2） 拥有一支具备专业知识的管理队伍，能够熟练掌握各类相关法律法规，能对其子公司及其关联企业实现统筹安排以达到控制和协调的作用；

（3） 企业集团下辖多个企业及分支机构，经营多种商品，横跨多个行业，企业集团可充分发挥各成员企业的自身优势，平衡各成员企业间的税负。

（三）、企业集团税务筹划的基本思路

（1）缩小整个企业集团纳税税基式纳税筹划主要是指企业集团缩小整个企业计税基础的方式来减轻纳税义务和规避税收负担的行为。

（2）制定企业集团转让定价，实现税负转嫁，利用独立核算的销售机构节税。

（3）利用税收优惠政策和税法相关规定，做投资决策的初考虑彻国家对消费税的改革方向。

（4）利用纳税临界点节税，同时企业集团整体延期纳税期限，

（四）、总结语

三、参考文献

[1]樊义侠、欧阳华生，现行消费税分析与优化---财会研究-2011年（9）

[2]苑洁，论我国消费税的可持续发展--山东青年政治学院学报-2011年（3）

[3]韩乐江、李维刚、消费税的调节作用与改革思路---管理研究-2011年（1）

[4]甄立梅，《税法与实务》北京，清华大学出版社-2009年，79-82

[5]刘荣，《现在财经》1999年第8期

[6]黄朝晓《试论消费税改革》[J]税务研究2010（8）

[7]读者上传，消费税的税收筹划思路-中华会计网校（税务网校 :// .chinaacc.com/new/253_255_201104/21wa103761072.shtml）2011.4.21

[8]中央政府门户网站《中华人民共和国消费税暂行条例》（2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过 :// .gov.cn/zwgk/2008-11/14/content_1149528.htm）

[9]韩霖，对我国消费税改革的评析与展望，税务研究-2006（12）

[10]梁清园，我国流转税制度的改革目标与政策选择，特区经济--2011（1）