增值税改革对传统制造企业的影响_开题报告

（一）国内研究现状

每一次财税体制的改革，都是国家随着经济体制改期的不断深化，更深一层的对社会主义性质的认识，根据最近的经济环境变化和需要有计划的做出相关政策的调整，以便更好的服务社会主义市场经济的发展。增值税一直作为我国的第一大税种，被企业要求政府减税的呼声从未停止过。事实上，中央政府从2004年开始就在实施减税政策，试图在推进税制改革过程中，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担。鉴于国家最新的几次的财税改革，本范文着重于关注营业税改增值税以及2018年全国两会刚颁布的实施的深化增值税改革措施对制造企业特别是传统制造企业的影响。

国内相关研究资料非常丰富，各种观点也很全面。我梳理了一下，基本的观点还是比较一致的，都是国家在不断的完善增值税制度，减轻企业的税收负担，振兴实体经济，激活传统制造企业。当然不同时期的对增值税改革的观点看法也需要做一下具体的了解分析。本报告就一些有代表性，也比较契合当代气息的的观点做一些陈列。

经济日报·中国经济网记者——曾金华认为制造业成减税最大受益者。自党的十八大以来，我国扎实推进营改增试点工作，通过实施营改增，实现了所有行业税负只减不增。据统计，截至2017年底，营改增已累计减税2.1万亿元。党的十九大报告作出了深化税收制度改革的总体部署。2018年《政府工作报告》提出了“改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准”的要求。为此，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革措施：一是适当降低税率水平，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，预计全年可减税2400亿元；二是统一增值税小规模纳税人标准；三是退还部分企业的留抵税额。“实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元，内外资企业都将同等受益。中国财科院研究员梁季在与曾金华的交流中表示，“此次确定的一系列措施标志着我国增值税改革进入新的阶段，从扩大增值税征收范围（营改增）改革转向深化税制改革，逐步迈向现代增值税制度。”中泰证券旗下齐鲁资管的首席经济学家李迅雷评增值税改革中，通过一系列的数据分析，预测制造业利润甚至将出现两位数的回升。

《证券日报》记者——包兴安在采访多位财经方面的人士，其中包括万博新经济研究院副院长刘哲、吉林省财政科学研究所所长张依群、中国社会科学院财经战略研究院副研究员蒋震。刘哲认为这是一次具有普惠性的实体经济减税政策，将全面提振实体经济的供给潜力。本次减税的方式直接且时效性强，相关企业将迅速受益。相较于改变税收种类或税收结构而言，直接降低税率对于企业而言，是最有效率、最直接的优惠政策，有利于提升企业的投资积极性。除了个别简易征收的应税项目外，制造业、交通运输等行业增值税率均下调1%，其中对于交通运输、建筑、基础电信等原适用于11%税率的边际影响更大一些。按照2017年的28万亿元工业增加值，75000亿元工业企业净利润估算，本次减税将使企业净利润提升3.7个百分点。张依群表示，将两档增值税税率各下调1个百分点，对制造业、交通运输业、建筑业等行业特别是高端制造业发展和产业结构转型具有积极的推动作用。蒋震对包兴安表示，这一系列政策都是减税大礼包。特别是降低增值税率能够从根本上减轻对制造业企业发展的束缚，激发制造业的活力，助推驱动创新。

国家税务总局税收科学研究所特聘研究员，北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长——李旭红表示，先进制造业、研发、电网等行业增值税留抵退税在三项增值税税制改革安排中，最容易被忽视，事实上，此项改革影响深远。留抵额占用了企业的货币资金。之前我国的税法并不允许退税，调研发现一家科技型企业的留抵额达到了10亿元，规模巨大。目前仅是对先进制造业、研发和电网等特定行业给予退税，并且并非马上实现退税，而是在规定的期限内给予一次性退还，但允许留抵退税是完善增值税制度的重要举措。

总而言之，自2018年5月1日开始的以上三项增值税制度改革，均以落实企业减税为目标，对传统制造企业具有积极的现实意义。同时，也预示着我国正式拉开了新一轮进一步深化增值税改革的序幕。从增值税改革推出的时间看，此时减税恰到好处，因为正值美国挑起贸易争端，在大家对今年的出口形势不太乐观的情况下，通过减税方式来刺激内需，改变预期，从而实现投资增速的平稳。

（二）国外研究现状

增值税作为一种正式实施的税种，始于1954年的法国，当时法国的财政部长莫里斯·劳莱设计了这种税制，用于取代传统的营业税，并获得了成功。增值税一经实施，优势就显现无疑，几十年内风靡全球，目前绝大数国家都采用增值税代替了营业税。在重要的工业国家中，只有美国至今仍使用营业税。黄思明在《国外增值税改革经验及对我国的借鉴》中提到，欧盟及亚洲部分国家不断追求创新与卓越实践给了我国启示：1.建立完善的增值税计算、征缴体系，以减少税款流失、确保多数中小企业享受增值税优惠，最大限度稳定地方财政收入。2.不断健全法制，把增值税管理纳入法制化轨道。3.充分发挥银行、税务代理、税务计算机网络等机构的作用。在我国增值税改革的过程中，只有根据本国实际，才能不断前进。同时，中国增值税改革获得国际机构和海外专家的广泛认可，为全球税制改革提供了重要借鉴经验。《人民日报》——海外版记者高攀在采访一系列国外经济学者中，有些对中国增值税改革评价非常好。像美国哥伦比亚大学法学院教授迈克尔格·雷茨指出，目前全球有160多个国家实行增值税，而美国是经合组织中唯一未实行增值税的国家。他认为，美国应向中国学习，将增值税纳入税改范畴，以降低美国企业税收负担，刺激美国企业国内投资和推动美国经济增长。维也纳经济大学全球税收政策研究中心主任杰弗里·欧文斯对此也表示，现阶段中国的增值税改革不仅适应中国经济发展的阶段性要求，还通过彻底打通增值税抵扣链条，减轻企业负担，建成在世界范围内具有先导意义的现代增值税制度。他认为，中国营改增经验对世界各国的税制改革都具有十分重要的借鉴意义。

二、范文提纲

引言：谈增值税改革的发展沿革和现状

一、增值税改革对传统制造企业的利弊分析

（一）分析增值税对传统制造企业的有利方面

（二）分析增值税对传统制造企业的弊端

二、增值税改革对传统制造企业的影响

（一）增值税改革的具体措施

（二）增值税具体措施对企业多方面的影响，通过些实例说明

三、传统制造业对增值税改革的应对

（一）传统制造业应对增值税改革的一些措施

（二）传统制造业通过增值税改革确定自身未来的发展方向

四、进一步完善增值税制度改革。

（一）对增值税制度改革应当注意几个问题 

（二）增值税制度改革具体建议方向

三、参考文献

[1]曾金华. 增值税改革继续深化：4000亿减税落地 制造业受益最大[J].中国经济网-《经济日报》,2018年03月31日 09:38

[2] 包兴安. 国务院敲定三项增值税改革 全年减税将超4000亿元[J].《证券日报》2018-03-29 02:38

[3] 李旭红. 政府工作报告透露出的2018年税制改革新趋势[J].新浪财经 2018年03月06日

[4] 李迅雷, 杨畅. 李迅雷评增值税改革：制造业利润将出现两位数回升[J].微信公众号李迅雷金融与投资，东方财富网，2018年03月29日 08:12

[5] 郭双梅营改增对制造业的影响[Z]. 财务与管理，2018年4月30日， :// .docin.com/p-1155689370.html

[6] 张国俊，从税收大数据看传统制造大企业 新旧动能转换中的“亮点”和“痛点”[J]. 镇江市丹阳地税局 2017年09月15日

[7] 黄凯平.从重复征税看中国税制[J]《传知行2011年公民税权手册——“重复征税”特辑》，2012-03-31

[8] 王剑辉. 增值税改革政策点评:增值税减负利好释放,制造业处在政策风口[J]. 首创证券2018-04-02 00:00:00 

[9] 曹锐军. 浅谈营改增税制改革对企业的影响[J] .  财经界·学术版2016年21期2017-01-23 20:27:26  

[10] 华生、董申. 中国的减税方案[J]. 上海证券报.