我国上市公司财务报告舞弊问题的研究_开题报告

（一）研究背景与意义

1.研究背景

二十一世纪，是一个快速发展的经济时代，正当我们享受这种发展带给我们便利的同时，社会的诚信问题却一再席卷着我们。全球资本市场频频遭受财务报告舞弊丑闻的袭击，美国众多知名上市公司纷纷卷入其中，舞弊金额一再刷新历史记录。同样，我国在这一点也可谓“与国际接轨”，连接曝出会计造假与财务报告舞弊案件。在这样的背景下，对上市公司财务报告舞弊进行分析研究，探究解决之路，已经是箭在弦上不得不发。

从国内外舞弊情况看，我们应该尽早清醒地看到市场的持续低迷，投资者对资本市场缺乏信心，说明我国资本市场还没有形成一个正常的预期机制，这些舞弊问题的出现严重地打击了投资者信心。当然，财务舞弊的受害者绝对不仅仅是投资者而已，舞弊之风会严重影响交易“公开”、“公平”、“公正”的基本原则和市场发展赖以生存的信用基础，进而进一步削弱市场优化资源配置的职能乃至于对国民经济造成不可估量的影响。因此，如何规范证券市场，打击财务舞弊，保护投资者的利益，成为当务之急。

2.研究意义

    上市公司财务报告出现舞弊，质量低下的情况，这无疑对我国社会经济发展造成巨大的影响，对舞弊问题进行分析研究显得尤为重要，因此，对舞弊问题探究解决具有重要研究意义：其中有利于上市公司提高财务报告的质量，促进我国证券市场的健康发展；有利于社会诚信建设，维护市场经济秩序，促进会计行业的健康发展；有助于降低投资者的投资风险和成本；有助于证券监管部门提高监管效果同时在一定程度上丰富了我国财务报告舞弊成因理论。

  

（二）　文献综述

1.国外学者的研究

Beneish（1999）对舞弊公司和未舞弊公司进行比较研究发现，公司历史、财务杠杆程度和增长速度以及股份的表现可作为初步判定会计舞弊的风险因素。另外，Beneish研究会计舞弊与某些财务报表变量之间的关系还发现，公司应收款项大幅增加、产品毛利率异常变动、资产质量下降、销售收入异常增加和应计利润率上升也是会计舞弊的征兆。Bell and Carcello（2000）选取KPMG审计实务中发现的77家舞弊公司和305家非舞弊公司为研究样本，进一步检验了L/M模型，最终逻辑判别模型中包含的风险变量包括：薄弱的内部控制环境、高速增长、盈利水平地下或波动较大、管理当局过分注重迎合盈利预期、管理当局欺骗审计师或过分回避审计师、公司所有权结构等。Joseph T.Wells（2006）让我们一起走进舞弊秘档，一个个活生生的舞弊实例，人性的贪婪、面对诱惑时的懦弱、舞弊曝光后的悔恨和泪水，Joseph T.Wells认为舞弊总是具有一定的模式，有鉴于此，在每个实例的最后，给出了应对的策略和措施，为我们防患于未然提供了指引。

2.国内学者的研究

李飞（2009）通过对企业财务报告造假的原因进行分析，揭示企业造假采用的主要手段，在此基础上提出遏制造假行为的对策。分别从虚增利润和隐藏利润两个方面，结合实例详细深入地剖析了造假的手段，具有一定的理论价值。李云容（2011）从财务报告的可信度角度出发，主要分析了财务报告质量不高的主观和客观原因，最后提出提高会计信息质量的对策。李欣（2010）对国内近期上市公司财务报告舞弊相关问题的文献进行梳理与总结，重点回顾了我国财务报告舞弊产生的根本原因、舞弊财务公司在公司治理结构方面的实证结论、特征识别模型以及审计机制等，在此基础上探讨了相关问题研究的不足和未来可能的研究方向。张瑞辉（2009）认为，新准则在存货发出计价方法，资产减值准备的冲回，同一控制下企业合并的计价基础以及合并报表范围的扩大等方面遏制了企业操纵利润空间。同时新准则在公允价值的采用，借款费用资本化范围的扩大，债务重组和非货币性资产交换的会计处理、无形资产入账和摊销，固定资产折旧等会计处理上又扩大了企业利润操纵空间，这为监管和审计上市公司舞弊性财务报告提供了依据。吴革（2010）借鉴企业舞弊三角理论，结合我国特殊的制度背景，发展了经典的企业舞弊三角论，解释了中国上市公司财务报告舞弊的形成机理，试图为我国财务报告舞弊的综合防范与治理提供有益的政策建议。

回顾财务报告舞弊的文献综述中我们可以看到，国外研究者从财务报告的手段，舞弊公司的特征等方面做了大量的理论研究和实证研究，为我们提供了丰富的理论基础和研究方法，值得我们借鉴和吸收。国内关于财务报告舞弊的研究主要采用规范研究，也有的采用实证研究。这些研究成果对本文关于上市公司财务报告舞弊的研究有着很好的启示。本范文是在借鉴和吸收上述国内外的文献的研究方法和研究思路的基础上，结合中国证券市场的实际情况而展开。

二、范文提纲

1.引言

1.1研究背景与意义

1.2文献综述

2.财务报告及相关概念的辨析

2.1财务报告的定义

2.2财务报告舞弊的定义 

2.3与财务报告舞弊相关概念辨析

3. 我国上市公司财务报告舞弊的成因

3.1财务报告舞弊成因理论

3.2上市公司财务报告舞弊的成因

4. 我国上市公司财务报告舞弊的途径

4.1利用关联方交易进行舞弊

4.2利用债务重组、非货币性资产交换进行舞弊

4.3利用会计政策的选择和会计估算的变更进行舞弊

5.对财务报告舞弊的分析及对策

5.1对上市公司舞弊防范的有效性分析

5.2 针对上市公司舞弊发展的防范对策

三、参考文献 

(((韩水兵，提高我国上市公司财务报告质量的思考，现代商贸工业，2008.09.

[2]李飞，我国上市公司财务报告质量问题研究，理论研究-财政监督，2009.02.

[3]李云容，浅析企业财务报告的质量的可信度，新财经（理论版），2011年第7期（上）.

[4]康金华，我国上市公司财务报告舞弊分析，财会通讯，2009年第3期.

[5]李欣，上市公司财务报告舞弊——国内近期相关研究综述与评论，中国商界，2010年第1期.

[6]朱锦余,高善生，上市公司舞弊性财务报告及其防范与监管——基于中国证券监员委员会处罚公告的分析，会计研究，2007.11.

[7]吴革，上市公司财务报表舞弊的防范与治理，中国注册会计师，2010.02.

[8]陈小雪，上市公司财务报告舞弊的典型迹象识别，中国商界，2010年第4期.

[9]范丽，浅谈我国上市公司财务报告舞弊的成因及对策，技术与市场-金融管理，2010年第10期.

[10]戴登安，浅析上市公司财务报告舞弊的识别与治理，中国商界-财会，2010年第1期.

[11]Beasley. An Empirical Analysis of the Relation Between the Board of Director Composition and Financial Statement Fraud[J]. Journal of Accounting and Economics,Vol33,1996.5-23.

[12]Bell T.J Carcello.A decision aid for assessing the likelihood of fraudulent financial reporting 2000(01) [R].New York:ACFE,2001.21-27.

[13]Beneish, M. D. 1999. Incentives and penalties related to eamings overstatements that violate GAAP, Accountine Review.

[14]杨丽明，我国上市公司会计信息披露存在的问题、原因及对策，中国外资，2012年24期.

[15]文拥军，朱文杰，上市公司财务报告舞弊识别实证研究，财会通讯，2009年02期.

[16]郭凤林，周英涛，论上市公司财务报告舞弊识别，财会通讯，2008年11期.