我国上市公司财务舞弊行为分析--以欣泰电气财务舞弊案为例_开题报告

一、文献综述

最近几年来，我国上市公司财务舞弊问题日益严重，引起了社会各界高度重视。财务报告是开展经营决策、投资管理的重要信息依据，对企业管理和投资者具有十分重要的影响。近年来，关于上市公司财务舞弊的新闻报道不断出现，不管是从投资者还是企业内部管理角度来看，财务报告舞弊都会带来极大的负面影响。从当前国内情况来看，已发生了多起上市公司财务舞弊问题，比较有代表性的公司有深圳国光、长城电脑、康佳彩电等；接着又有琼海渔业、东方科技等公司曝出财务丑闻。有虚增销售收入、少计成本及期间费用、利用会计差错、假借关联方交易转移利润、虚增资产等等各种财务造假的手法。过去一年来，上市公司财务舞弊问题依然屡禁不止。上市公司财务报告舞弊不仅直接损害了广大投资者的合法权益，也严重扰乱了市场竞争秩序。严厉打击和治理财务舞弊问题，加强投资者合法权益保护，促进企业财务管理透明化，是当前社会各界需要认真面对的问题。我国对财务舞弊的研究起步相对较晚，但是，随着这几年各类财务舞弊案件接连不断地发生，我国目前也是越来越关注上市公司的财务舞弊问题。

（一）国外研究现状

美国会计学会会长 Albercht(1995)创立了财务舞弊三角形理论,他将会计造假原因归结为三种:外部压力 (Pressure)，机 会(Opportunity) 和借口(Rationalization) ,只有上述三种因素都存在，企业才会从事会计造假行为。 国外学者对财务舞弊原因、分析、治理等展开了深入的研究，并取得了一系列丰富的研究成果。例如比斯利通过建立logistic回归模型，对财务舞弊与董事会中外部董事占比之间的关系进行了实证研究，并通过研究发现，涉及财务舞弊的公司董事会中，外部董事占比明显要低于其他公司。外部董事占比较高的公司，财务舞弊发生的概率相对更低，而公司审计委员会组织架构与财务舞弊发生概率没有显著关联性，对此我们对上市公司财务舞弊与董事会、审计委员会的关系有了一个深刻的认识和了解。贝尔和卡塞罗（2015）通过建立一个数学回归模型，对上市公司财务舞弊案件发生几率进行定量分析。帕森斯通过建立一个logistic回归模型，证明从会计数据中可以找到用来分析财务舞弊的有用信息。国外学者研究发现，通过收集上市公司财务数据，并以此建立数学分析模型，能够提高财务舞弊识别准确性。Ryan(2012)等通过研究发现，上市公司高管持股对财务舞弊有不可忽视的影响。如果上市公司出现财务问题，在高管持股的情况下发生财务舞弊的几率会大增。Edward Lee(2013)等通过研究发现，中国关于上市公司舞弊的惩处法律存在较大漏洞，处罚不严厉，不能很好的保护投资者的利益，这使得财务舞弊问题屡禁不止。   

张宏伟(2011)收集了2001-2008年期间上市公司财务数据，通过定量分析发现，在上市公司存在财务舞弊的情况下，会计师事务所收取的费用也更高。如果上市公司财务舞弊问题比较严重，事务所的收费标准会更高，通过收费标准的提高，可以看出会计师事务所在财务舞弊中受益。

吴森灿(2014)指出，导致财务舞弊发生的原因十分多样化，例如内部控制不完善、内部治理架构不合理、审计部门履职不到位、财务人员职业道德缺失等。针对上述原因，政府要提高企业财务舞弊违法成本，除了对当事人进行严厉惩处外，还要追究关联单位和上级领导的责任。另外，审计人员要加强职业道德修养，强化工作责任和使命，保持审计部门工作独立性，针对具体舞弊行为开展有针对性的审计活动。   

孟冰岚(2014) 在《企业财务舞弊及监管的博弈分析》中，建立了一个会计监管与企业财务舞弊博弈分析模型，深入探讨了企业财务舞弊原因，以提高企业财务管理水平，有效杜绝企业财务舞弊行为发生，维护社会主义市场秩序，营造公平、和谐、有序的经济发展环境。在既定约束条件下，对企业会计部门和监督部门博弈关系进行分析，提出有针对性的财务舞弊预防和应对措施。

钱玉(2014) 收集了2007-2014年期间，国内12家曾受过证监会处罚的上市公司案例作为研究对象，他通过研究发现，上市公司财务舞弊方法主要有以下几种：虚增营业收入、虚减财务费用、伪造资产名目、隐瞒负债、会计报表录入差错有意不及时更正、做出虚假论述。如果上市公司卷入到财务舞弊丑闻，则公司股价会出现大幅跳水，对广大股东利益造成损害。