杭州跨越教育科技有限公司企业所得税税务筹划_开题报告

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。

杭州跨越教育科技有限公司是一家初创型企业，为了健康、稳健的发展，从企业所得税的税务筹划着手，制定一系列适合本企业的税务筹划方案，从而减轻税收负担、规避税务风险、提升企业经营管理水平。

二、文献的综述

（一）国内的研究现状

近年来关于企业所得税税务筹划的声音越来越多，在国家税法不断改革的情况下，很多的专家学者也致力于研究企业所得税的税务筹划。

瞿继光在《新税法下企业纳税筹划》一书中介绍利用亏损结转进行纳税筹划。根据《中华人民共和国企业所得税法》第18条的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。这里面有两种方法可以采用：一是，如果某年度发生了亏损，企业应当尽量使得邻近的纳税年度获得较多的收益，也就是尽可能早地将亏损予以弥补；二是，如果企业已经没有需要弥补的亏损或者企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么，应该尽量先安排企业亏损，然后再安排企业盈利。

黄风羽在《税收筹划策略、方法与案例》一书中介绍利用小型微利企业低税率优惠政策进行纳税筹划。政策虽好，能用才是硬道理。公司必须在年度应纳税所得额、从业人数及资产总额上都符合标准；不符合标准的，可以通过设立子公司或设立分公司的方法制定税务筹划方案。如若设立子公司或分公司的成本小于节约的企业所得税，那么这一纳税筹划就是有价值的。

芩文静、王钎宇通过西安航空动力股份有限公司的案例对企业运用固定资产加速折旧政策提出了三点建议：一、利用加速折旧政策应注意涉税风险。涉税风险即企业的涉税行为中未能遵守有关的税法规定，从而导致企业利益损失的风险。国家税务总局在2014年11月发布了《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（财税【2014】64号），对财税【2014】75号文件进行了解释补充，对使用加速折旧新政采取了事后备案的管理方式。二、处于弥补亏损期和税收减免期的企业不适合运用加速折旧政策。出现亏损的企业在使用加速折旧法时必须在5年内将亏损弥补完，如果超过5年亏损未弥补完，则反而会造成税收负面效应。对于处于减税期的企业，需对减税期限和固定资产折旧期限进行对比。一般来说，当固定资产折旧期限超过减税期间，企业使用加速折旧法获取的税收收益较少甚至会遭受损失。此外享受“三免三减半”、“三免两减半”等减征或免征企业所得税税收优惠的企业，使用加速折旧法带来的税收损失比处于弥补亏损期使用加速折旧法还大。三、使用加速折旧法还需考虑外部经济因素。 如汇率变化和通货膨胀率等。

（二）国外研究现状

纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。

美国南加州大学W.B梅格斯博士在其《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得非常复杂，为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。”跨国公司对纳税筹划的重视更不一般。不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年在纳税筹划上的支出相当可观；当然，也带来了非常实在的节税效益。如以生产日用品而驰名的尤丽华公司，有两家姐妹公司，一家设在美国，一家设在荷兰。其子公司遍及世界各地，其中在我国还设有3家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品。面对不同国家的复杂税制，母公司聘用45名高级税务专家进行纳税筹划。其公司经理说：“年仅节税一项，就给公司增加数百万美元收入，增加了其在国际市场上的竞争力。” 

吴哩槟和斯蒂芬纳尔逊在其“有关企业所得税的过渡性激励政策”一文中提到2008年1月1日新的中华人民共和国企业所得税法（ “经济转型期法” ）生效，巩固了企业所得税制度，国内企业和外商投资企业结束了双重所得税制度。新的经济转型期的法律统一税率和税收激励政策为国内企业和外商投资企业创造了更公平的市场条件。对于这些原先享受税收优惠政策鼓励下的企业，新的经济转型期的法律规定5年的过渡期。例如，企业享有固定期限的免税和减少可继续享有，直到原任期期满。按所要求的新的经济转型期的法律，企业用于享受15 ％的税率将逐渐降低到25 ％ 。

    中国经济突飞猛进，在发展过程中政府不断完善税收制度，企业不断学习税法及相关的政策，努力向国际接轨，呈现一番快速发展、健康、稳健的面貌。

二、范文提纲

（一）税务筹划的基本理论及杭州跨越教育科技有限公司基本情况

1.税务筹划的基本理论

(1）税务筹划的概念

(2）税务筹划的特征

(3）税务筹划的原则

(4）税务筹划的基本技术

2.杭州跨越教育科技有限公司基本情况

(1）公司简介

(2）公司所在行业环境分析

(3）公司财务及经营情况

 (二)杭州跨越教育科技有限公司企业所得税税负分析

1.公司企业所得税税负分析

2.公司企业所得税纳税管理存在的问题

(三)杭州跨越教育科技有限公司企业所得税筹划方案

1.公司企业所得税税务筹划目标

2.公司企业所得税税务筹划方案

(1)收入筹划

(2)业务招待费的筹划

(3)固定资产折旧的筹划

(4)广告费和业务宣传费的筹划

(5)小微企业优惠政策的筹划等

（四）企业所得税税务筹划风险控制

1.企业所得税税务筹划风险来源

2.企业所得税税务筹划风险控制

（五）写作计划

1.2016年09月30日—10月13日完成开题报告

2.2016年10月25日完成并上传范文初稿

3.2016年11月10日完成并上传范文复稿

4.2016年11月21日完成并上传范文定稿

三、参考文献

著作：

[1]瞿继光.新税法下企业纳税筹划[M].北京：电子工业出版社，2013

[2]瞿继光.中华人民共和国企业所得税法释义[M].上海：立信会计出版社，2007

[3]黄风羽.税收筹划策略、方法与案例[M].大连：东北财经大学出版社，2011

[4]瞿继光，易运和，张晓冬.中华人民共和国企业所得税法实施条例释义与实用指南及案例精解[M].上海：立信会计出版社，2007

[5]Dr. WB Meigs,University of Southern California, Accounting

[6]Wu Libin,Stephen Nelson. Transitional Tax Incentive Policies relating to the Enterprise Income Tax.  :// .chinalawinsight.com/tags/enterprise-income-tax

[7]瞿继光.税法学原理[M].上海：立信会计出版社，2011

[8]瞿继光.税法学原理-理论·实务·案例[M].北京：清华大学出版社2012

[9}刘剑文.税法学（第2版）[M].北京：人民出版社，2003

期刊文章：

[1] 芩文静、王钎宇.固定资产加速折旧政策对企业所得税的影响 [J].财会月刊，2015年，16期