浅谈会计信息质量对市场经济的影响——论会计信息真实性的重要性_开题报告

（一）国外研究

会计舞弊问题研究在国外已有多年的研究历史，相关文献也比较丰富。在规范理论方面，比较经典的会计报告舞弊研究的规范性理论有冰山理论、企业舞弊三角论、GONE理论、企业舞弊风险因子理论和三“C”模型。在实证研究方面，对财务报告舞弊的研究积累了大量的实证文献，国外的实证研究注重通过考察舞弊公司的特征指标，利用财务报告数据和各种统计手段来识别公司财务报告舞弊。

Ronmey等(1980)根据公开案例找出一组潜在舞弊的共同特征，作为预防舞弊或白领犯罪的早期信号——“红旗”，这些红旗包括机会“红旗”、个人特征“红旗”和状态压力“红旗”。

Cheng和Warfield(2005)为经理人的盈余管理行为提供了来自股权激励的解释。他们假设具有较高股权激励的经理人为了在未来以更高的价格卖出股票，因而操控盈余以达到分析师预测。对财务报告舞弊颇有经验的安永会计师事务所，总结出29面“红旗”，当出现这些红旗的时候，就需要格外关注公司管理当局是否存在财务报告舞弊的可能。

Thomas A．Lee等(1999)通过建立模型发现财务报表舞弊前公司盈余要比之后高得多，但是经营活动产生的现金流量则相反，也就是说，在舞弊发现前盈余减去经营活动现金流量的值为正。‘

Dechow(2007)考察了1982年至2005年间680家被美国证券交易委员会处罚的舞弊公司，发现损益表中的收入栏是最常被操纵的项目，研究样本中有55％的公司都有操纵收入的行为，研究样本公司中有25％的公司由篡改存货和产品销售成本的行为，舞弊年度会出现应计项目增加的情况。

（二）国内研究

李玉在《会计信息失真原因的三角度分析》中关于会计信息失真的研究可以说从多种不同的角度出发，对会计信息失真的界定、原因、治理措施等提出了不同的观点。作者拟在此基础上从会计市场、会计管制、公司治理三个角度出发，在总结的基础上进行论述。会计市场是联结企业和政府的纽带，三者之间形成相机影响的机制，任何一个环节对会计信息的质量都会产生影响。本文以国内近10年来的研究为基础，对会计信息失真的原因从会计市场、会计管制、公司治理角度进行了分析。近年来，国内学者关于会计信息失真的研究可以说层出不穷、“百花齐放”，从不同的角度出发，对会计信息失真的界定、原因、治理措施等提出了不同的观点。笔者拟在此基础上从会计市场、会计管制、公司治理三个角度出发，在总结的基础上进行论述。会计信息的真实性社会经济有效运行的需要。企业必须

陈继初在《会计信息透明度研究述评》一文中认为会计透明度是一个全面、综合性的概念，它不仅同时顾及了会计信息自身的质量标准以及实现会计信息质量标准的方式，而且还丰富了会计信息质量标准和实现会计信息质量标准的方式，是一套全面的会计信息质量标准和一个进行会计信息全面质量管理的“工具箱”。作者从会计信息透明度的概念、理论基础、衡量指标、影响因素、实证研究这五个方面对会计信息透明度理论研究的现状进行了评述，会计信息透明度是困扰会计界多年的问题，通过证券市场的个别案例，分析了我国会计信息透明度的状况和主要表现方面，对会计信息透明度的评价指标以及如何增强会计信息透明度进行了粗浅的认识，指出了现有研究的不足，并对会计信息透明度研究的趋势作了展望。

蒋晓明，罗新华在《有效需求主体的缺失与会计信息失真》对会计信息的供给与需求是矛盾的两个方面， 以及相互作用的过程中共同决定着会计信息质量。我国目前会计信息的主要需求主体——政府、投资者、债权人、会计师事务所还不是真正基于市场的需求主体， 从而失去了一支能有效约束、监督会计信息供给质量的市场力量， 这有违市场经济要求更多地体现“私法治理”精神的本质。因此， 积极培育真正意义上的会计信息市场需求主体， 是有效治理会计信息失真的必然选择， 也是市场经济走向成熟的客观要求。会计信息失真已成为我国经济生活中亟待克服的顽症，需要从体制和机制上强化会计核算与监督两大职能，从源头上治理会计信息失真，对恶意造假者和直接责任人从严惩处，确保会计信息质量的全面提高。会计信息的真实性是会计信息质量的核心，它是会计信息的本质属性。如果说质量是会计信息的生命，那么，真实性则是会计信息的生命之魂。离开了真实性，任何会计信息都一钱不值。任何会计主体提供的会计信息一旦失真，就会给会计信息的使用者造成不同程度的危害，使用者的层次愈高、涉及面愈广，其危害和影响愈严重。正因为如此，近年来，党和政府对会计信息质量十分重视，通过人大立法、制定规章制度、完善内控机制、加大国家审计力度、提高内部审计控制质量等，促进了会计信息规范化建设及其质量不断提升。但是，在社会主义市场经济条件下，会计活动纷繁复杂，对会计信息真实性带来了严峻挑战，目前，社会各领域会计信息失真问题仍然很严重，本文通过对会计信息失真的表现、原因及其危害的分析，提出了在对会计信息失真进行综合治理的同时，特别要加强单位内部审计质量控制，从源头上防止会计信息失真的观点，以期引起对内审工作的高度重视。

石晶晶在《会计信息失真的原因及对策研究》一文中认为，会计信息对企业外部相关利益者决策及至整个社会资源配置都起着重要的作用，是决策者进行决策的重要依据之一。其真实性是会计信息的生命之所在，会计信息失真会给使用者造成不同程危害。努力分析寻找会计信息失真原因，以求保证会计信息真实有效是财会工作者的使命。笔者就这一问题做了探索性思考，提出了相关对策：加强会计规范建设、理顺各方的利益关系，减少利益冲突、加大执法力度，净化会计信息的需求环境等。企业在对外公布会计信息过程中，会计信息的形成者和使用者是分离的，双方在取得各自利益的同时付出了相应的代价即这一过程实质上是一种交换行为，因为会计信息是一种有用的劳动结晶，是一种特殊的商品，是一种资源。会计信息对企业相关利益者决策及至整个社会资源配置都起着重要作用。

薛祖云博士在《会计信息市场与市场管制》中，应用经济学的理论，从市场的观点阐述会计信息的管制问题，为我国会计准则的制定提供一种新的思路。会计作为一个经济信息系统，对于引导市场资源的有效配置发挥着不可替代的作用。为了保证会计信息的质量，需要对会计信息系统予以规范。考察会计发展的历史，我们可以发现，会计管制思想与会计发展史并非是相伴相生的，会计信息处理与披露大致经历了从“自由放任”到“严厉监管”的漫长嬗变的过程。薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。

王晓梅在《企业会计信息失真溯源》中认为会计信息失真是当前社会非常注关的问题。会计信息失真从形态上可分为模糊、错误和造假三种，会计信息失真的原因主要来自于社会环境和企业委托代理关系两个方面。会计信息失真是目前社会普遍关注的问题，因为它会误导会计信息使用者做出错误的判断，造成资源无效配置，提高交易成本，甚至最终导致整个社会经济的崩溃。美国1929.-1933年经济危机的“催化剂”就是虚假的会计信息。由此可见，研究会计信息失真的原因并遏止其发展，是会计界乃至整个世界经济都面临的一个严峻的问题。

龚卫华的《中国上市公司会计信息披露研究》从我国证券市场在发展中存在着的信息违规披露问题出发，揭露出由于信息造假事件的发生，对我国证券市场投资者的信心造成巨大冲击。

窦予华的《试论上市公司会计信息披露制度的完善》阐述了上市公司会计信息披露中存在的问题，如会计信息披露不真实、会计信息披露不充分、会计信息披露不及时、会计信息披露不规范、信息披露的程序不妥当等，提出通过何种对策来完善上市公司会计信息披露制度。

毛洪涛，吉利的《我国上市公司信息披露理论研究评估》，兼论构建上市公司信息披露理论框架。会计信息披露规范体系主要由《证券法》、《公司法》、《企业会计准则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则》等法律法规及相关规定构成。建立一个完善的会计信息披露规范体系是确保证券市场公开、公平和公正的前提，也是证券市场向规范化迈进的关键一步。

李艳平的《会计监管:信息披露的理性选择》主要论述证券市场中信息多样，而会计信息是其中最重要的一部分.为了给投资者、债权人等提供高质量的会计信息，必须加强对上市公司会计信息披露的监管.文章论述了对上市公司会计信息披露的监管需从内部和外部两个方面来实施.

张宗新的《上市公司信息披露质量与投资者保护研究》提出强化信息监管，提高市场透明度，直接关系到证券市场上参与者利益。信息公开披露主要有两大目标：保护投资者和维护市场质量。信息披露监管的实质就是维护市场透明和保护投资者利益。上市公司信息披露的公正、透明、及时、准确和完整，对市场减少投机、保护投资者权益至关重要。尤其是在中国这样的新兴市场，证券市场的快速发展与信息披露违规、盈余操纵、信息失真等问题并存，强化信息披露监管和增加信息供给，是保证证券市场有效运作和实施投资者保护的基本前提。

刘春和，黄晓波的《会计信息披露及监管问题研究》指出会计信息的任何偏差都会给资本市场及我国市场经济带来重大影响。侧重研究证券市场信息披露的理论、证券市场信息披露实证研究以及会计监管及监管政策。

二、范文提纲

一、会计信息真实性概念

二、会计信息真实性现状

（一）企业会计信息失真现状

（二）会计信息失真的手段

三、会计信息失真的原因 

（一）主观因素

（二）客观因素

四、提高会计信息真实性的对策 

（一）加强会计人员职业道德教育 

（二）控制和引导领导的行为 

（三）完善企业内部控制体制 

（四）强化外部监督机制 

（五）实现会计核算的全面电子化 

结论

三、参考文献

[1]李玉.会计信息失真原因的三角度分析.财会月刊.2008年12月

[2]陈继初.会计信息透明度研究述评.财会月刊.2008年1月

[3]蒋晓明，罗新华.有效需求主体的缺失与会计信息失真.会计研究.2009（8）

[4]石晶晶.会计信息失真的原因及对策研究.河南大学，2010

[5]薛祖云.会计信息市场与市场管制.暨南大学出版社，2009.1

[6]王思睿.企业会计信息失真溯源[J].财会通讯(综合版)，2008年05期

[7]张书浩.基于实证数据的上市公司会计信息失真研究.天津财经学院，2008

[8]李爽.会计信息失真的现状、成因与对策研究—会计报表粉饰问题研究，经济科学出版社，2007年版

[9]李锋.浅谈会计假账的危害及对策，交通财会，2014（3）

[10]王明珠、郭宝华、蒋文春：损益信息失真查证实务，中国时代经济出版社，2012年版  

[11] 龚卫华. 中国上市公司会计信息披露研究[J].浙江金融，2008，(02).

[12] 中国会计学会编. 会计监管专题(第一版) [M ]. 北京: 中国财政经济出版

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[13] 窦予华. 试论上市公司会计信息披露制度的完善[J].财会研究， 2006，(07).

[14] 毛洪涛，吉利. 我国上市公司信息披露理论研究评估. 会计研究[J ] . 2013年第9 期.

[15] 李艳平. 会计监管:信息披露的理性选择[J]科技创业月刊， 2014，(02) . 

[16] 张宗新. 上市公司信息披露质量与投资者保护研究[M ]. 北京：中国金融出版社，2009，11.