现金流量表及其分析-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

1、选题理由

本文主要研究的是现金流量表的财务分析方法，众所周知现金流量表是综合反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的动态报表，是企业对外报送的三大会计报表之一，因此，本文重在讨论如何正确有效地对现金流量表的有关数据进行比较、分析和研究，了解企业的财务状况和经营成果，并具体的介绍这些数据如何反映企业在财务方面可能存在的问题，预测企业未来的现金流量情况，为报表使用者进行科学决策提供依据，使人们对现金流量表的财务分析有更具体的认识。因此，本文研究的意义在于，如何使现金流量分析更加直观、更加有效。让企业财务信息的使用者更好的利用现金流量表，优化企业现金结构，解决企业资金短缺的问题。      

具体对现金流量表分析时，用最直观的角度解释如何用表内的数据计算企业的偿债能力、支付能力和盈利能力。分析这些数值的经济学含义，不同的计算结果将导致企业的投资者及潜在投资者应如何决定自己的投资方向和投资数额，企业管理者及其他报表使用者看到怎样的财务状况和经营状况。并分析影响财务状况和经营成果的各种因素，来说明编制现金流量表的过程及重要意义，为企业的健康稳步地发展保驾护航。现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。

（一）国内研究现状

•   虽然我国从1998年起就要求上市公司在年报中对现金流量信息进行披露，但目前国内大部分企业对现金流量的管理还仅局限于通过现金流量表的有关信息进行比率分析与趋势预测上，绝大多数企业实行的还是根据国家规定的现金开支范围和银行结算制度办理往来收付结算，以经验和内部牵制制度为主体的管理办法，远远不能达到市场环境对企业的客观要求。

  现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量 表最早是作为企业内部报表出现的，主要是为了满足企业内部加强现金管理的需要。由于现 金流转情况的好坏直接关系到一家企业的生存和发展，所以现金流量表所直接或间接反映出 的信息对于报表相关使用者的决策活动具有重要影响。现金流量表现在已成为与资产负债表 、利润表并列的三张主要财务报表之一，须对外公开披露。如何对现金流量表进行有效分析 ，挖掘出报表所罗列数字背后的经济实质，并做出正确判断和决策，已成为代表不同利益的 相关方（不同报表使用者）的共同需求。要有效分析现金流量表，就必须运用多 维视角，既全面又突出重点地进行。多维分析主要包括：单一时期现金流量表分析和多期现 金流量表分析；不同报表使用者的现金流量表相关分析；企业国际化经营情况下的现金流量表分析。

从国际会计准则及我国会计准则对现金流量表编制目的的说明来看，现金流量表分析评价的首要目标应该是获现能力评价。根据一般评价方法，获现能力评价可以将现金流量表反映的现金流量与投入资源或相关业务相比较，比如说，反映资产获现能力可将企业经营活动现金净流量与资产平均余额相比较。在传统资产负债表与损益表的分析中，我们将销售收入与投入资源或业务相比较，获得反映企业营运能力的指标。将营运能力评价指标与获现能力评价指标相比较，相同之处是这些指标都反映企业利用资源获取经营成果的能力，不过，营运能力指标反映的是权责发生制下的经营成果，而获现能力反映的是收付实现制下的经营成果。从这个角度出发，我们可把获现能力评价视为营运能力评价的补充。

获现能力分析的另一类特殊形式是利润的获现能力，即利润为企业创造现金净流量的能力。一般分析的方法是将现金净流量与利润额相比较。从分析方法来看，我们也可将这类分析视为现金净流量对利润的保障程度，即企业产生账面利润时，是否有实实在在的现金流入。由于这类分析对报表使用者来说有特殊的作用，我们把这类分析另称为盈利质量分析。可以看出，盈利质量分析是对传统资产负债表、损益表盈利能力分析的补充。

    

（二）国外研究现状

城镇化,也称城市化,,这个概念最早是由西班牙的工程师A.Serda于1867年在其著作《城镇化的基本理论》中提出的,目前已经被广泛接受.在国外,尤其是发达国家比较早开始了城镇化道路,在城市化的发展阶段,发展条件同发展中国家相比有明显区别和差距,一些发达国家在上世纪就已经达到了很高的城镇化水平,基本完成了城市化的进程,甚至出现了城镇人口向城郊回流,所以国外对城镇化的研究时间比我们要早,研究范围比我们要广研究的程度要深.在我国,城市化是近现代的产物,在建国后的前三十年时间里城市化进程缓慢,改革开放后,特别是从1992年以后我国城市化才进入全面推进阶段,所以我国对于城市化理论与实践的研究,尽管已经取得了一些成就,但还是不够成熟,在理论研究和定性分析上做得较好,对实证研究和定量分析就明显做得不足.

•   在西方国家, 对于现金流量表的运用可以追述到19世纪60年代。现金流量表是由最初的资金流量表逐步演变而来的。早在1862年, 英国的一些公司就已经开始编报资金流量表。1862年, 美国北方钢铁公司编制的“财务交易汇总表”成为资金流量表的雏形。当时的资金流量表主要用于记录现金、银行存款及邮票的变动情况。到20世纪初, 资金流量表已发展成四种不同的形式, 分别用来揭示现金、现金及其等价物、营运资金及某一时期的全部财务资源的资金流量。到20世纪30年代, 资金流量表成为会计教科书中的一般命题。大约在第二次世界大战末期, 美国公司已开始将该表列为独立报表或作为报表的附表而加以陈报, 但其格式、内容并不规范, 并且是否陈报出于自愿。1963年美国会计原则委员会根据佩里•梅森起草的报告发布了《第3号意见书》,这可以说是最早、也最具权威性的关于现金流量表的报告。1971年美国会计原则委员会发布了《第19号意见书》, 取代了《第3号意见书》。《第19号意见书》将这一时期的“资金来源及运用表”叫做“财务状况变动表”。 

1977年10月国际会计准则委员会正式把该表列为《第7号国际会计准则—财务状况变动表》, 认为是企业对外公开的资产负债表、损益表之外的“第三张表”。但是财务状况表从他产生之日起就存在争议。其根源在于“资金”概念的多意义化导致财务状况变动表在格式、内容、陈报的重心等方面相当混乱。同时, 用营运资金作为财务状况变动表的编制基础有许多的局限性, 限制了报表使用者对财务状况变动表的使用和分析。1987年, 为了顺应理论界和实物界的要求,美国财务会计准则委员会经过广泛研究和讨论, 发表了《第95号财务会计报告—现金流量表》, 取代了会计委员会的《第19号意见书》, 要求从1988年7月15日以后的会计年度起, 所有企业以现金流量表代替财务状况变动表作为一套完整的财务报表的一部分。           

 1989年, 国际会计准则委员会公布了《第7号会计准则— 现金流量表》取代了1977年公布的《第7号会计准则—财务状况变动表》。1992年, 国际会计准则委员会对第7号会计准则做了修订, 并于1994年1月1日生效。此外英国、澳大利亚等也相继发布了关于现金流量表的准则。由此, 编制现金流量表已成为国际通行的惯例。

二、范文提纲

引言：

一、现金流量及其结构分析

（一）经营活动产生的现金流量分析

（二）投资活动产生的现金流量分析

（三）筹资活动产生的现金流量分析

（四）现金流量构成分析

二、现金流量表与损益表比较分析

（一）经营活动现金净流量与净利润比较

（二）销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较

（三）分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较

三、现金流且表与资产负债表比较分析

（一）偿债能力分析

（二）盈利能力及支付能力分析

四、分析经营活动现金净流量存在的问题

（一）分析经营活动现金净流量是否正常

（二）分析现金购销比率是否正常

（三）分析营业现金回笼率是否正常

（四）支付给职工的现金比率是否正常

五、分析企业投资回报情况

（一）非贴现的分析方法 

（二）贴现的分析方法 

结论

参考文献

致谢

三、参考文献

[1] 李荣. 现金流量表财务分析[J].商业会计，2006，（02）. [2] 王廷章. 对现金流量分析的思考[J].中国市场，2005，（48）. [3] 申景奇. 企业现金流量分析若干问题探讨[J].内蒙古统计，2005，（3）. [4] 李秉成. 现金流量表分析指标体系研究[J].会计研究，2003，（10）. 

[5]李秉成，田笑丰.现金流量表分析指标体系研究［J］.会计研究，2003，（10）：25.  

[6]苏奇木.《分析筹资流量,提高筹资效益》［J］.上海会计,20012. 

[7]陆德明,李红霞.《谁在影响会计信息的质量》［J］.上海会计,20005.  

[8]张新民,王秀丽.企业财务状况的质量特征［J］.会计研究, 2003,(9):35.   

[9]财政部会计司.《财务会计报告》［M］.企业会计制度讲解. 

[10]李呈湘.《采用现金流量表进行企业理财效果的判断》［J］.上海会计,20009.