现金流量表及分析 ——以海宁中国皮革城股份有限公司为例-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究

    现金流量表（statement of cash flows）是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包含现金等价物) 的增减变动情形。 现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流进和现金流出动态状况的报表。通过现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流进流出的影响，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务治理，要比传统的损益表提供更好的基础。

   过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表， 随着企业经营的扩展与复杂化， 对财务资讯的需求日见增长， 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题， 渐渐地， 报道企业资金动向的现金流量也获得许多企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。

现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表， 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响， 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理， 要比传统的损益表提供更好的基础。

现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。我国财政部在1998年3月20日期颁布《企业会计准则--现金流量表》，并于是1998年1月份日起在全国实施，随着这准则的颁布实施，对于进一步规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，都有着非常重要的意义。根据几年的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对原现金流量表会计准则进行修订。修订后的现金流量表会计准则仍称为《企业会计准则-现金流量表》，并于2001年1月1日在全国范围施行。

现金流量表提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要。这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。

（二）国外研究

在西方国家，对于现金流量表的运用可以追述到19世纪60年代。现金流量表是由最初的资金流量表逐步演变而来的。早在1862年，英国的一些公司就已经开始编报资金流量表。1862年，美国北方钢铁公司编制的“财务交易汇部表”成为资金流量表的雏形。当时的资金流量表主要用于记录现金、银行存款及邮票的变动情况。到20世纪初，资金流量表已发展成四种不同的形式，分别用来提示现金、现金及等价物、营运资金及某一时期的全部财务资源的资金流量。到20世纪30年代，资金流量表成为会计教科书中的一般命题。大约在第二次世界大战末期，美国公司已开始将该表列为独立报表或作为报表的附表而加以陈报，但其格式、内容并不规范，并且是否陈报出于自愿。1963年美国会计原则委员会根据佩里·梅森起草的报告发布了《第3号意见书》，这可以说是最早、也是最具权威性的关于现金流量表的报告。1971年美国会计原则委员会发布了，《第19号意见书》取代了《第3号意见书》。《第19号意见书》将这一时期的“资金来源及运用表”叫做“财务状况变动表”。

    1977年10月国际会计准则委员会正式把该表列为《第7号国际会计准则——财务状况变动表》，认为是企业对公开的资产负债表、损益表之外的“第三张表”。但是财务状况表从它产生之日起就存在着争议。其根源在于“资金”概念的多意义化导致财务状况变动在格式、内容、陈报的重心等方面相当混乱。同时，用营运资金作为财务状况变动表的编制基础有许多的局限性，限制了报表使用者对财务状况变动表的使用和分析。1987年，为了顺应理论界和实物界的要求，美国财务会计准则委员会经过广泛研究和讨论，发表了《第95号财务会计报告——现金流量表》，取代了会计委员会的《第19号意见书》，要求从1988年7月份5日以后的会计年度起，所有企业以现金流量表代替财务状况变动表作为一套完整的财务报表的一部分。

    1989年，国际会计准则委员会公布了《第7号会计准则——现金流量表》取代了1977年公布的《第7号会计准则——财务状况变动表》。1992年，国际会计准则委员会对第7号会计准则做了修订，并于1994年1月1日生效。此外英国、澳大利亚等也相继发布了关于现金流量表的准则。由此，编制现金流量表已成为国际通行的惯例。

二、范文提纲

一、引言

二、现金流量表及分析的理论概述

（一）现金流量表的简述

（二）现金流量表的意义

1、弥补了资产负债信息量的不足

2、便于从现金流量的角度对企业进行考核

3、了解企业筹措现金、生成现金的能力

（三）现金流量表的作用

三、现金流量表的分析

（一）对现金流量表总体的分析

（二）对现金流量表具体内容的分析

1、对经营活动行为中的现金流量的分析

2、对投资活动行为中的现金流量的分析

3、对筹资活动行为中的现金流量的分析

4、现金流量表与利润表的分析

5、现金流量表与资产负债表的分析

四、海宁中国皮革城股份有限公司现状

（一）海宁中国皮革城股份有限公司介绍

（二）海宁中国皮革城有限公司现金流量的分析

五、总结建义

（一）发现问题

（二）提出合理化建议

参考文献：

1，朱永智. 从现金流量的角度识别控制企业财务风险[J]. 会计之友(下旬刊), 2008,(10) . 2，姚瑶. 浅议运用现金流量信息进行企业财务风险分析[J].商业会计，2009，（10）

3，杨世/韩文连. 管理会计学   首都经济贸易大出版社   2013.1

4，白云罡. 现金流量套期会计核算的改进与创新[J]. 中国农业会计, 2008,(11) 

5，荆新/王化成/刘俊彦.财务管理学  中国人民大学出版社  2012.6

6，企业会计准则——现金流量表[J]. 吉林财税 , 2009,(05) 

7， 杨鑫慧. 从筹资风险谈企业扩张中财务风险的防范[J]. 北方经贸, 2009,(06) 

8，饶学明. 采用现金流量对企业财务风险进行防范[J]. 湘潮（下半月）（理论），2009，（02）

9、张捷飞. 对现金流量分类的思考[J].冶金财会，2009，（01）

10，刘雷.基于现金流量角度的企业财务风险管理[J].中国乡镇企业会计，2011，（01）