中小企业的财务内部控制存在问题及对策分析-开题报告-文献综述-参考文献

国外财务内部控制研究现状

20世纪80年代，美国建立了“全国舞弊性财务报告委员会”。在其进行大量的研究调查之后，分析结果表明约50%的财务作弊案件与内部控制失效密切相关。随后,其建议成立COSO委员会，主要任务是研究内部控制。 1992年，COSO委员会发布了《内部控制一整体框架》。COSO报告的主要目标是提供一个能够评估和改进内部控制的标准，并能广泛应用于各类型公司(上市公司、私营公司、大型公司、中小型公司)。COSO框架中对内部控制的定义范围比较广，其认为内部控制是为实现三个目标，并由企业投资者、高层管理者以及其他职工共同贯彻执行，同时指出，其三个目标分别为:财务信息可靠、经营的效率和效果、符合适合的法律法规。随着研究的不断开展和深入，COSO把3个要素扩展成如下5个，具体如下:控制环境、风险评估 、控制活动 、信息与沟通、监督。

COSO认为内部控制是一个体系，COSO提出的内部控制整体框架，已将各种对内部控制的认识逐步统一，是当前研究内部控制问题最为经典的文献。引起了监管者、企业家、审计师和学者等的普遍关注和重视。尽管COSO报告有些不足(例如只强调财务报告目标、未考虑企业战略目标)，但从总体而言，COSO的内部控制整体框架已得到绝大多数学者、专家、企业家的认同和接受。

国内财务内部控制的研究现状

自2005年以来，许多学者对基于管理方法的内部控制提出了新的思路和方法。杨雄胜于2006年、张研于2005指出管理对于内控制度建立的重要性。李心合于2007年指出内控制度的建设必须要考虑公司的管理制度，内控制度不仅要考虑财务会计制度，更要体现价值性。汤谷良教授从财务管理而非公司理财的角度出发，按照建立现代企业制度和治理结构的要求，详细分析了对财务控制的主体、目标、客体和方式的重新定义的主张，强调研究财务控制必须致力于具体实施方式系统架构和它们之间的融合，并提出了财务控制权去企业价值的影响。所以，他们比较侧重价值、管理方面的内控制建设。还有的专家探讨和研究了内控制度的建立要考虑到外部环境的作用。谢志华(2007)深入分析了公司治理、风险管理、内部控制等相同性，提出了把这三者融为一体，给出了基于风险管理的整合框架。朱削(2008)把内部控制和公司治理密切结合，提出在公司治理的概念下研究内部控制，以实现其相互融合。

我国有关企业内部控制、内部会计控制的政策法规的相继发布，表明了国家高度关注企业内部控制的建立和完善。但就当前而言，中国有关专家学者对集团股份公司的内部控制研究得相对多一些，而对于中小型公司内控制度建立方面的研究还为数不多。所以本人认为就研究中小企业这的内部控制问题而言，中小型公司应根据国外的先进、合理、可行的财务内部控制制度，以及相关的规章制度，结合中小型企业自身的独特特征，构建与中小型企业相匹配的内控制度。

范文提纲

中小企业的财务内部控制研究现状

国外财务内部控制研究现状

我国财务内部控制的研究现状

我国中小企业财务内部控制的基本理论

关于财务内部控制的基本理论

财务内部控制概念

财务内部控制的方式

财务内部控制的目标

关于中小企业的基本理论

中小企业的概念

中小企业的特点

我国中小企业财务内部控制问题分析

中小企业财务内部控制存在的问题

中小企业缺乏内部控制制度

实施内部控制者素质差

组织机构的设立及岗位的设置不健全

从财务内部控制的目标来看，在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性

缺乏有效地监控机制，公司治理结构不规范

中小企业内部会计控制问题的原因分析

中小企业财务内部控制原则

解决中小企业财务内部控制问题的对策

完善控制环境

细分控制目标

改善控制技术

强化内部监督

参考文献

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