海宏纺织内部控制现状及对策研究_开题报告

  企业内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，为企业正常运作及健康发展保驾护航。企业会计内部控制制度是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是现代企业管理的重要组成部分，是提高企业竞争能力的有效保障。

（一）国内研究现状

　我国内部控制理论研究起源于20世纪八十年代，以下是综合相关文献搜集的我国关于内部控制理论研究制定一系列法律法规：

1999 修订的《会计法》是我国第一部明确针对企业内部会计控制的法律，是内部会计控制相关部门规章和行业规范的制定依据，以及各行业协会对企业内部会计控制工作进行指导的主要依据。

2001年6月为了配合《会计法》的实施，财政部颁布了《内部会计控制规范———基本规范（试行）》和《内部会计控制规范———货币资金（试行）》。

2002 年至今财政部先后颁布了采购与付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等五项具体内部会计控制试行规范，之后又发布了一系列征求意见稿，以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计有关的控制，该规范开始关注风险管理。2006年国有资产监督委员会委发布了《中央企业全面风险管理指引》要求在中央企业范围内贯彻实施，加强企业全面风险管理体系的建设。2006年7月，由财政部牵头发起的，国资委、审计署、证监会、银监会、保监会共同参与的“企业内部控制标准委员会(简称CICSC)正式成立，研究我国企业内部控制标准体系的建设、推进等问题。

2008年5月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司于2009年7月1日起全面实施该规范，同时鼓励非上市大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》是在原先财政部《内部控制规范》基础上的延伸和完善，一方面明确指出了内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，体现了内部控制对企业全面和全过程控制的理念，弥补了以前对企业的全局性掌控和整体战略关注较少的不足,充分考虑到了环境等不确定因素对企业管理及内部控制的影响；另一方面直接借鉴国际上COSO 内部控制整体框架报告中提到的内部控制的五大要素，与我国内部控制的实际需求相结合，可以说是“中国企业内部控制规范体系建设取得的重大突破”。

2010年4月26日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》。该《指引》包括18 项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这些政策法规的陆续出台为企业实施内部控制提供了法律保障，规范了企业进行内部控制的手段、方法和原则。

案例列举：獐子岛集团股份有限公司是以水产养殖为主的农业产业化龙头企业，主要产品有以虾夷扇贝、海参、皱纹盘鲍、海胆、海螺等。在2014年发布的第三季度报告中称，因海牧场遭受异常“冷水团”导致2011年和2012年播撒的虾夷扇贝颗粒无收，并决定对105．64万亩海域的虾夷扇贝进行核销，对43.02万亩海域的虾夷扇贝计提跌价准备28305万元，在扣除递延所得税2.54亿元后影响净利润7.63亿元，造成由原本盈利的变为巨亏。通过证监会核查发现獐子岛事件存在巨大虚假行为，并且发现其内部控制存在缺陷。

分析结果，原因如下1.制度不完善2.风险意识缺乏，信息系统存在缺陷3.监督不严4.人员素质低。

李伟（2012）认为现代企业管理实施内部控制制度，重点考虑：1.建立良好的内部控制环境（企业管理者必须树立管理观念，重视，设立和遵守内部控制制度。）2.设置合理机构，划分责任权限3.建立完善预算制度和审计制度，4.建立产权明晰、权责明确、管理科学的管理机制5.建立科学的人力资源管理制度，实行奖惩制度6.建立“以人为本”的企业文化。

刘启亮等( 2013) 探讨权力的配置结构对内部控制与会计信息质量之间关系的影响。研究发现:1.内部控制质量与会计信息质量正相关2.内部控制对会计信息质量的提升作用受制于公司内部高管权力的配置结构。在集中的高管权力下，内部控制的改善对会计信息质量的提升没有显著作用。

刘丽艳（2015）建议企业可以通过加强不同级别的授权方式，责任到人、专人专岗对于涉及信息化流程中的管理员、操作员、审核人等都明确分工，确保信息的科学性。

莫力（2014）提出管理层要重视并经常开展内部控制风险评估的学习、教育、培训等，将理论与实践结合。加强内部审计队伍建设聘用专业审计人员，参与风险评估的人员为管理人员和普通员工对象为业务过程和控制效果。

马翠梅（2008）提出人员素质重点是选用员工的控制。将领导、一般员工和雇员分别采取公开招聘，能者胜任和竞争上岗。注重员工的培养（继续教育和考核结果考察）和约束与激励

（二）国外研究现状

国外比较有名的内部控制模式有美国的COSO 、英国的Cadbury 和加拿大的 COCO 。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动,为营造良好的内控框架提供了一系列的政策建议。

1 美国内部控制的研究成果

(1)萌芽期—15 世纪末到20 世纪初:内部牵制阶段。

(2)成长期—20 世纪40 年代至80 年代初:内部控制制度阶段(制度二分法)

(3)发展期—20 世纪80 年代:内部控制结构阶段(结构三分法)。1988 年AICPA 发布的审计准则公告第55 号《会计报表审计中对内部控制结构的关注》中首次采用内部控制结构替代内部控制,指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”这是内部控制理论研究的一个突破性的研究成果。

(4)成熟期—20 世纪90 年代:内部控制整体框架阶段———旧COSO 报告(要素五分法)。这五大要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

(5)最新成果—全面风险管理。COSO 委员会在2003 年7 月颁布了《企业风险管理———整体框架》征求意见稿,并于2004 年9 月29 日颁布正式稿。该框架的发布，标志着内部控制进入了与风险管理融合的新时期，为美国企业改善公司治理，建立风险管理导向的内部控制提供了一个标准框架，并在世界范围内获得了广泛的认同和接受。

2 .英国内部控制的研究成果

1992 年的卡德伯利报告:它从财务角度研究公司治理, 将内部控制置于公司治理的框架之下, 以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提, 明确要求公司改善内部控制机制。卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河, 它所确认的公司治理原则一直沿用至今。

1999 年的特恩布尔指南,英国理论界和实务界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善。1998 年的哈姆佩尔报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点, 鼓励董事对内部控制的各个方面进行复核。哈姆佩尔报告所提出的准则, 将公司治理向前推进了一步

1999 年的特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制”提供了详细的指南。特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展,强调通过战略参与为公司创造价值,标志着风险导向内部控制时代的来临。

3 .加拿大内部控制的研究成果

经过三年的研究,COCO委会员于1995 年10 月正式发布了关于内部控制的框架性文件-控制指南。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述, 建立了一个完整的内部控制理论体系。

不论是国内还是国外，内部控制制度随着时间的推移，制度不断完善的同时，企业内部控制的实际问题也展现出来，进一步健全内控制度，分散过度集中的经营者权力，注重企业员工的素质培养，这一系就是内部控制存在的实际问题。

  通过阅读相关文献资料综合梳理总结如下： 

一系列的内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息企业。

通过阅读相关内部控制现状及措施等文献，综合得出进入20 世纪90 年代以后,企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段,最为显著的研究成果是美国的COSO报告。大部分企业已经实行会计信息化，计算机做账系统。在实际运营中内部控制体系逐步形成。完善和落实企业内部控制制度是目前普遍企业需要改善的通病，

存在问题：虽然国家制定了一系列的法律法规硬件的规定，但是企业在实际运营过程中，内部控制仍存在缺陷。例如在海宏纺织企业内部控制制度不健全。为了少缴税，不合理的成本摊销，超支的增值税缴纳通过购入的进项抵扣，其实是虚增的进项。内部控制制度虽然形成，但制度不全，不能覆盖到公司所以部门和人员的经营活动中；海宏纺织企业领导偏向家族化导致权力过分集中，职务不分离会计部门领导认为内控制度费时费力，是有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，虚有其表，该一一审核签字审批的流程省略。不规范运作和会计信息失真都可归结为内部控制的缺失。企业出现的会计内部控制问题，进而影响了企业的经济效益，会计信息的失真阻碍了企业的发展，成为企业面临风险的漏洞。因此，会计内部控制现状的问题是企业目前需要采取措施改善的重点之一，也将成为企业获得竞争优势的新突破点。

二、范文提纲

一、海宏纺织公司简介

二、海宏纺织内部控制的现状

（一）企业内部会计控制制度不健全

（二）经营模式偏向家族化，权力独断

（三）风险意识不强，信息沟通不畅

（四）监控不力，人员素质低，信息失真

三、海宏纺织内部控制存在问题的成因分析

（一）内部制度实务与经济管理要求差距大

（二）管理层对制度重视程度有待加强

       四、完善海宏纺织内部控制建议

      （一）健全内部控制管理制度

      （二）分散权力、分明职务，赏罚并施

      （三）提高风险评估能力、完善信息渠道

      （四）加强部门间管理，提高人员素质，提升信息真实性

       

三、参考文献

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