税务会计存在的问题及对策探讨_开题报告

一、文献综述

 

税务会计的研究背景

随着新税收法规制度的颁布与实施，内资与外资企业所得税法的合并，税务会计的理论问题逐步引起人们的重视，并成为当前讨论和研究的一个热门话题。建立税务会计理论结构是发展我国会计理论、完善会计学科体系的需要，也是财务会计与税务会计协调、促进企业价值增值的需要。因此，构建中国特色的税务会计理论结构已成为我国税务会计改革的当务之急。在此背景下，范文探讨我国税务会计理论结构的构建具有深远的理论意义和重大的现实意义。范文主要应用规范研究的方法，从税务会计的基本理论入手，运用经济学的供给与需求理论分析构建税务会计理论结构的必要性和可行性，运用交易成本理论与委托代理理论解释了税务会计理论结构的作用以及在多大程度上发挥其作用等问题，并借鉴美国、日本、法国、澳大利亚等主要国家税务会计理论，结合我国财务会计概念框架研究成果，提出基于博弈分析的我国税务会计理论结构。范文按照“理论基础一目标一基本假设一信息质量要求一要素一报告”的逻辑顺序对税务会计理论结构进行了分析。范文认为税务会计以国家现行的税收法令、条例为依据向税务会计报告使用者提供企业真实的税务会计信息，有助于税务会计报告使用者作出税务决策。

税务会计的研究

对于税务会计的定义，即从学科角度，税务会计是社会经济发展到一定阶段(文化、教育的普及和提高，生产规模的扩大，生产力的进步，社会成熟到能够把征税、纳税看作是社会自我施加的约束等)而产生的。它从财务会计中分离出来，对维护国家和纳税人的权利具有极其重要的作用。因此，税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法令和会计核算为一体的一种特种专业会计，可以说是税务中的会计、会计中的税务。

从实务角度，税务会计是以国家现行税收法规为准则，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳(税务活动引起的资金运动)进行核算和监督的一门专业会计。税务会计是企业的一项实质性工作，是企业会计的一个特殊领域，它以财务会计为基础，对财务会计中按会计准则、会计制度进行的会计处理与国家现行税收法规不一致的会计事项，或者企业出于纳税筹划的目的，由税务会计进行纳税调整或重新计算。因此，税务会计并不是要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计帐表(但纳税辅助账簿、纳税申报表除外)，企业不一定设置专门的税务会计机构，但应该在会计部门设置专职税务会计人员或税务会计岗位。税务会计资料大多来自财务会计，在进行纳税调整、计算，并作纳税调整会计分录后，再融入财务会计账簿和(或)财务会计报告之中。随着各国税制的逐步完善，会计的不断发展，以及税收与会计的国际协调，税务会计也会不断发展，不断完善。

目前税务会计存在的问题

众所周知，我国目前税法体系中的30个税种，几乎覆盖了企业会计核算的所有环节。从税收征管的角度看，企业税务会计核算质量的高低决定着各税种应纳税额计缴的准确性，也制约着税收征管效率。

税收征管与会计核算管理不同步。新税制的实施，难以适应《企业会计准则》和《企业财务通则》原来规定的核算内容。尤其是目前价内税与价外税的并存，增值税小规模纳税人与一般纳税人角色的互换，使企业日常会计核算复杂化。新税制实施之初，增值税作为价外税的会计处理首次施行。相当一部分企业会计人员对期初存货处理、含税收入还原、视同销售行为的计税等会计处理方法不熟悉，企业税收会计核算一度出现比较混乱的局面。在税收征管工作中，由于增值税一般纳税人“负增值”及低申报问题的大量出现，税收政策又作了相应的改变，国税机关对增值税一般纳税人的认定更加慎重，适当缩小了一般纳税人的认定范围，迫使企业不断改变税收会计核算方式。加之税务人员对稽查后调账辅导的重要性认识不足，不列支出项目、确定增值税进项税额不允许抵扣后，没有考虑到企业会计核算的繁杂工作量，只补税罚款了事。一部分企业税收会计核算呈现无序状态。

　　新《企业会计准则》和《企业会计制度》实施后，原来税法规定的内容难以满足新的经济情况。如旧的《企业会计准则》规定计提的减值准备；所得税的退还财务制度规定冲减退还当年的应交所得税等，税法即对此没有规定。

进一步完善税务会计核算，是加强税收征管和企业会计管理的双重课题。 

1.税收政策的变化使会计核算变得复杂化 

我国经过几十年的税收实践，尽管进行了一系列的税制改革，但会计制度规定的核算原则和方法与新税制的要求不是完全吻合。加上有相当一部分企业会计人员对期初存货处理、含税收入还原、视同销售行为、混合销售行为的计税等会计处理方法不熟悉，致使企业税收会计核算出现了一系列问题。在税收征管过程中，由于增值税一般纳税人“负增值”及低申报问题的大量出现，税收政策又作了相应的改变，国税机关对增值税一般纳税人的认定更加慎重，适当缩小了一般纳税人的认定范围，迫使企业不断改变税收会计核算方式，使得这方面的会计核算变得复杂化。 

2.税务会计核算方法上增加了会计人员工作的难度 

当会计准则和税收法律法规的规定不一致时，必须采用税务会计进行调整处理，即使当会计准则、财务会计制度和税收法律法规的规定基本一致时，仍然存在着应纳税款的计算、申报、缴纳乃至税收筹划等会计事项。如工业企业在材料购进环节，既要确定购进环节的增值税及原材料成本，又要对应征消费税的产品计算出税法规定的外购环节允许扣除的消费税。3.税务会计的会计监督职能未能有效发挥税务会计作为会计的一个分支，同样存在内部控制和管理上的问题。在实际工作中，由于企业实际操作总是要求降低人工成本，精简人员，这样难免会带来不相容财务职务人员分离控制上的困难，甚至造成不同部门和岗位之间权责不清、监督失效。 　

综上所述，税务会计是一门综合学科，它受税法和会计准则的双重规范，是融税收法令和会计核算为一体的一种特殊专业会计。税务会计既研究税收工作中的会计问题，也研究会计工作中的税收问题，是税务中的会计，会计中的税务。从某种程度上讲，税务会计已经融合于企业会计核算的全过程。纳税人为了适应纳税的需要，税务会计显得越来越重要。

二、范文提纲

一、税务会计的研究背景

二、税务会计的基本理论

（一）、税务会计的定义

（二）、税务会计的模式

三、目前税务会计现状及问题分析

（一）、税务会计理论的构建

（二）、税务会计现状

（三）、税务会计出现的问题分析

四、发展和完善税务会计的对策 

三、参考文献

参考文献： 

 [1]姜媛媛.浅谈设立企业税务会计的必要性[J].经济技术协作信息.2010.24.   

[2]李文,于金红.电子商务环境下税务会计的应用研究[J]. 佳木斯大学社会科学学报,2009.   

[3]戴德明,姚淑瑜.会计税收差异及其制度因素分析[J]. 财经研究,2006(5).  

[4]谢志华.税务会计、财务会计与经营者能力评价会计[J]. 会计之友,2009.  

[5]张惠群. 新准则新制度的中国特色及与国际惯例的协调[[J]. 内蒙古科技与经济.2010.

[6] 刘玉廷.浅谈设立企业税务会计的必要性[J]. 上海会计.2001年第6期:7

[7] 盖地. 税务会计研究[[M]. 中国金融出版社.2005年:35   

[8] 盖地. 税务会计与纳税筹划.南开大学出版社.2004. 

[9] 赵旻. 现代经济信息[J]. 2010  

[10] 张西现.唐益. 《中国管理信息化》. 2014