会计核算方法对企业纳税影响问题的分析_开题报告

（一）国内研究现状

会计核算方法是是用来反映和监督会计对象的，由于会计对象的多样性和复杂性，就决定了用来对其进行反映和监督的会计核算方法不能采取单一的方法形式。而会计核算方法受到政治法规、市场经济以及企业自身地位等多方面的影响，显然企业的日常经营管理需要保持会计核算方法的一致性，由此来说，会计核算方法的不同导致处理结果的不同，将直接影响到企业的会计信息的真实性以及有效解读。作为企业，对于选择的会计核算方法的适用性将直接关系到企业的切身经济利益。最终不同的会计核算方法的选择对企业税后收益有着不同的纳税影响。综合近期我国有关研究文献来看，主要存在以下观点：

  贾炳奇在《企业会计政策选择与纳税筹划》中认为：对于固定资产的折旧，例如采用加速折旧法，固定资产在使用初期折旧费用多提，可以使企业前几年少交纳所得税，享受到延缓纳税的利益，暂时节省下来的现金可用于其他急需发展的方面；前期多提折旧费用，还能使固定资产投资尽早收回，降低投资风险。但是，加速折旧法并非对企业总有利。如企业想上市，企业为了给其报表使用者一个良好的经营业绩，则适宜采用直线法计提折旧，使前期的折旧费用减少，以增加企业的利润总额。

沈向前在《企业纳税筹划》一文中得出：当物价在一段时期内呈下降趋势时,采用先进先出法和移动平均法计入成本的存货价值有提前实现的特征相对后进先出法而言,采用先进先出法可使同期存货发出成本最高,使同期部分企业所得税纳税义务往后递延实现。移动平均法的类似效果次之。

而郑鑫在《基于我国制造业企业会计政策选择的纳税筹划研究》一文中提出了更为深入的观点：由于财务信息非常重要,而管理者通常处于信息处理的有利地位,因此,管理者通过会计政策和方法选择进行投机的动机和条件都是具备的。可以这么说,在会计选择中是否纳税筹划,主要取决于管理者的态度。而管理者从他们的总体利益出发,不一定选择纳税筹划。如上市公司因为了融资的需要,为了向投资者传递一个利好消息,而舍弃纳税筹划。或者为了提高他们自身的报酬,增加企业近期的账面利润,而舍弃纳税筹划。所以我们还要假定公司的委托代理机制是健全的,监督激励机制是完善的。投资者和管理者之间信息是对称的。换言之,投资者、所有者和经营管理者具有共同的价值取向即企业价值财富最大化。

  作者查阅近十年来关于会计核算方法中的存货计价核算及固定资产的折旧方法的选择这两大块的内容，包括苗红蕾的《存货计价与核算的研究》；张方星、朱香《发出存货计价方法的选择分析》；刘利云的《固定资产折旧计算和核算的探讨》；张方星的《关于纳税筹划与会计核算的几点思考》等等文献资料，发现目前对于会计核算方法中的存货计价及固定资产折旧的研究比较全面，针对不同企业、不同环境、不同目的要求等，在不触及法律法规的前提下，选择适合自己企业的会计核算方法，以实现各自企业的目的。但计价方法和折旧方法一经确认，不得随意变更，如确需更改的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。 

（二）、国外研究现状

卢永华在《关于存货准则的比较研究》一文中总结：1：国际会计存货准则明确规定存货应以可实现净值中较低者来计量 , 同时还对存货成本的内容及其计算方法作出了规定 。 我国会计存货准则中没有专门将存货计量列为一个部分 , 只是将有关内容纳入定义的有关条款(如采购成本 、加工成本等):2：定义不同 。国际会计存货准则在定义部分仅对存货和可实现净值两个术语进行定义 。其定义较为严密 , 且除了特殊行业外 , 该定义具有较普遍的指导意义 。 相比之下 , 我国会计存货准则除了对存货 、可实现净值进行定义外 , 还对存货的历史成本 、采购成本 、买价 、税金 、加工成本 、直接材料费用 、直接人工费用 、其他直接费用 、间接费用以及重置成本等术语进行定义 。

郑群英在《中美农业企业存货和固定资产会计比较研究》中指出：中美在固定资产折旧的一些方面基本一致,如关于固定资产折旧的定义、折旧的影响因素、应计折旧额的规定等但也存在许多不一致的地方计提固定资产折旧的范围不同。在我国对于单独估价作为固定资产入账的土地是不需要计提折旧的而在美国则是将土地改良和开发成本分为两类永久的和有限的。永久的土地开发成本因为它具有无限使用寿命不计提折旧，有限土地开发成本在改良设施的预计使用寿命内计提折旧。使用的折旧方法不同。对于固定资产的折旧方法,在美国,通用会计准则只要求折旧方法能在资产的使用年限内合理和系统的分配成本,美国会计上采用的倍余额递减法和美国税法上所采用的加速成本回收法,在我国的会计准则和会计制度中均没有相关的规定。美国的会计准则和所得税法都允许企业在财务报告和所得税申报中采用不同的折旧方法,因此大多数企业在财务报表中采用直线法折旧,在所得税申报表中采用加速折旧修订的加速成本回收制或其他余额递减法。

研究的意义

本范文主要研究不同的核算方法的选择对于企业纳税的影响，并且从该影响和结论中，能够充分利用国家现行的税收政策法规，通过合理的纳税筹划，根据企业不同的要求，来最大限度的减少税收成本，谋求合法的经济利益，以达到国家和企业双赢的目的。企业根据自身情况的选择，实现利益最大化，利润最大化，为企业提供有价值和有意义的参考

二、范文提纲

一、会计核算方法概述及重要性

（一）存货计价方法的概述及重要性

   1. 存货计价方法的概述

   2. 存货计价方法的重要性

（二）固定资产的折旧方法的概述及重要性

1. 固定资产的折旧方法的概述

  2. 固定资产的折旧方法的重要性

二、会计核算方法的选择及比较

（一）存货计价方法的选择及比较

（二）固定资产折旧方法的选择及比较 

三、会计核算方法的选择对企业纳税的影响

（一）存货计价方法的选择对企业纳税的影响

（二）固定资产折旧方法的选择对企业纳税的影响

四、结论

三、参考文献

[1]贾炳奇.企业会计政策选择与纳税筹划[D]清华大学.2004

[2]沈向前.企业纳税筹划[D]暨南大学.2006

郑鑫.基于我国制造业企业会计政策选择的纳税筹划研究[D]东北财经大学.2007

李婉娥.存货的核算和管理[J]中国外资.2011

[10]邹武平.上市公司存货计价方法选择偏好分析—以食品饮料行业业非酿酒类公司为例[J]中国管理信息化.2012

苗红蕾.存货计价与核算的研究[J]中国商贸.2014

张方星；朱香.发出存货计价方法的选择分析[J]工程经济.2015

陈洪兴.制造企业固定资产加速折旧探析[J]企业改革与管理.2015

张金星.关于纳税筹划与会计核算的几点思考[J]企业改革与管理.2016

童明荣.探究固定资产折旧新政的内容及其影响[J]现代经济信息.2017

刘利云.固定资产折旧计算和核算的探讨[J]财会学习.2018

郑群英.中美农业企业存货和固定资产会计比较研究[D]中国农业大学.2005

卢永华.关于存货准则的比较研究[J]厦门大学学报.1999