关于我国增值税转型问题的思考_开题报告

（一）国内研究综述

（1）增值税转型的背景意义

叶薇，刘佳杰（2010）《浅谈增值税转型的背景与意义》中指出随着经济全球化趋势的不断增强，各国企业激烈竞争以及经济危机的环境下，对于我国的企业提出了更高的要求。传统的生产型增值税相关制度已经不能适应世界经济形势的发展，同时也不利于我国企业进行财务管理。这种情势制约了企业的发展,降低企业竞争能力。因此，为了进一步促进我国企业发展，我国开始进行增值税转型。

（2）对增值税转型的概念阐述

覃永清（2007）在《关于中国增值税转型问题的探讨》中阐述增值税于上世纪九十年代迅速成为我国的主体税种，并在保证财政收入，促进经济发展等方面取得了显著成效。然而，由于我国在增值税推行之初，为了解决当时固定资产投资过热、产业结构失衡、恶性通货膨胀等问题，选择实施的是生产型增值税。十多年过去了，生产型增值税制约投资与出口的弊端随着宏观经济状况的转变越来越不适应中国经济的发展要求。为此，中央于2004年7月在东北三省进行了增值税转型的试点改革，并与2009年1月1日，我国全面推行增值税税收政策由生产型转变为消费型的改革。

2008年12月15日，财政部、国家税务总局以财政部和国家税务总局令第50号、第51号和第52号公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税实施细则）、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（以下简称消费税实施细则） 和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称营业税实施细则）。新修订的三个税收实施细则将自2009年1月1日起施行。

(2)增值税转型对企业财务的影响

李长春(2006)在《增值税转型对财政财务影响的对策研究》指出增值税由生产型转为消费型，从总体上看具有减税效应。增值税转型的减税效应，不但可以优化经济结构，提高经济效益，刺激经济增长，扩大税基，而且有利于缓解偷逃税的动机，提高征管效率，最终将有利于增加财政收入。

宾友华(2009)在《增值税转型对企业财务影响的研究》中分析了增值税转型对企业的财务影响表现消费型增值税的对项目收益的直接影响就是使企业投资当年所交的增值税及以增值税为计税基础的城市维护建设税和教育费附加等的减少,企业现金流量增加。同时,增值税转型后,企业的固定资产以不含税成本入账,导致企业在折旧年限内每年计提的折旧额减少,从而企业利润将会相应的增加,企业应缴纳的企业所得税也就会随之增加,现金流减少(利润增加的一部分),企业的税负结构因此也就发生了改变。

增值税转型过程中存在的问题及应对策略

廖静（2010）《增值税转型对企业税负影响分析》中指出增值税转型后仍然存在诸多问题,比如增值税纳税人和营业税纳税人之间税负的不公平,进行增值税税额抵扣不彻底等，针对这些问题提出了一些策略建议。第一,进一步深化税制改革,制定我国中、长期税制改革方案,不断完善税制。第二,积极采取措施稳定物价,当然物价在一个小的可控范围内的波动是很正常的事情,是可以存在的,但是要避免物价的大涨大落,这对经济的恢复和发展是不利的。第三,采取更加积极的就业政策,缓解增值税转型所带来的就业压力,同时改革投资体制,保证投资的有效性。第四,我国虽然幅员辽阔,但是人均占有资源非常有限,国家应统筹安排、合理开发,不能盲目开采,·造成极大的环境污染和资源浪费。总之,应当看到增值税转型,根源在于增值税的财政分配体制,要想彻底解决这一问题,将有赖于财政分配体制的进一步改革。

（二）国外研究综述

增值税的起源与发展

增值税起源于德国和美国，第一次世界大战后不久，增值税的原理就在这两国开始萌芽。20世纪50年代，西欧和美国掀起了研究增值税的热潮。在PaulStudens2ki的一篇经典范文中为增值税构筑了全面的哲学伦理基础，按照税收公平的受益原则，增值税就是“服务成本”变量。实践证明增值税是一种在适当的时候出现的一种恰当的税种。更高的收入需求、扩大的政府支出计划和计算机会计有助于增值税的推广。在民主国家,增值税是一种好的和平税，而不是好的战争税。1965年,只有法国推行了增值税，芬兰和美国的密歇根州采用的是改良的形式。如今,增值税已经成为世界上最受欢迎的税种之一。

二、范文提纲

一、引言

（一）研究背景和意义

（二）国内外研究概况

二、增值税转型概述

（一）增值税转型概念

（二）增值税转型的具体内容

三、增值税转型对企业财务的影响

（一）增值税转型对企业财务报表的影响

 1、对资产负债表的影响

 2、对利润表的影响

 3.对现金流量表的影响

（二）增值税转型对企业财务指标的影响

 1、影响企业盈利能力指标

 2、影响企业偿债能力指标

 3、影响企业资产运营指标

（三）增值税转型对企业财务活动的影响

 1、对企业投资的影响

 2、对企业筹资的影响

四、增值税转型后企业要采取的措施

（一）企业面对增值税转型应完善有关税收制度

（二）企业在增值税转型后应抓住发展机遇

五、结论

三、参考文献

[1]叶薇，刘佳杰.浅谈增值税转型的背景与意义[J].知识经济.2010,(06):94.

[2]覃永清.关于中国增值税转型问题的探讨[D].广西大学.2007.

[3]孙雷，孙丽男，张倩. 浅析增值税转型对企业财务的影响[J].劳动保障世界,2013,(10):128.

[4]李长春.增值税转型对财政财务影响的对策研究[J].西南大学.2006,(06)

[5]宾友华.增值税转型对企业财务影响的研究[J].西南财经大学.2009,(03)

[6]胡兰英.增值税转型过程中存在的问题及对策[J].现代商业,2011,(32):48-49.

[7].廖静. 增值税转型对企业税负影响分析[D].西南财经大学,2010.

[8]张小兰. 增值税转型对企业财务的影响[J].经济管理者,2013,(7):218-220.

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[12]程勇.对中小企业财务管理的理性思考[J].商场现代化,2007,2.

[13]Mohammad Alizadeh,Masoume Motallabi. Studying the Effect of Value Added Tax on the Size of Current Government and Construction Government[J]. Procedia Economics and Finance,2016,36.

[14]Cnossen, S. (1981). The Netherlands. In H. J. Aaron (Ed.), The value added tax: Lessons from Europe. Washington DC: The Brookings Institute.