关于新时代会计职业道德缺失的研究_开题报告

一、国内研究现状

（一）会计法律法规的发展研究

在我国，《法经》是战国时期著名的改革家李悝制定的，是历史上第一部比较系统的成文法典，即有对会计问题作出相关的规定。同样在战国时，《孟子-万章下》记载：孔子尝为委吏矣，曰：“会计当而已矣。”这句话的含义是作为一名仓管，也就是一名管理仓库的小吏，也要账目清楚，认真负责，有会计的职业道德，对于所承担的会计工作和会计资料的真实性和完整性要尽到责任。在新中国成立初期，我们的会计规范最主要的是国务院制的行政法规和财政部制的核算制度。在1978年至1991年期间，是会计法律法规转化阶段，在1985年首次颁发施行《中华人民共和国会计法》，是我国会计工作的纲领性文件，首次打破了以会计工作以会计制度为唯一标准的传统做法，标志着我国开始由会计制度规范向会计法律规范转化。同时它也是拟订各项会计法规、制度的“母法”。随着进入社会主义市场经济时期，在1992年至1999年则是修订阶段，突出了行业会计制度和财务制度，并因国有企业股份制改革和对外贸易进程加快，逐步开始接轨国际会计惯例。现行的会计法是在1999年10月公布，于2000年7月1日起施行。而随着市场经济的不断深化，这部《会计法》经两次修订，已趋于稳定，确立了它的核心地位，并取消了“两则两制”。同时我国借鉴国际会计行业的做法，开始制定具体额会计准则。由此行业进入了会计准则与会计制度并存的阶段，但由于存在着一定的差异，导致了两张皮情况的出现，产生了一定的弊端。2006年我国的会计法律法规则进入了成熟阶段，以会计准则为核心、《会计法》作为保障。财政部在当年完成了1项基本会计准则和38项具体会计准则的制定或修订工作，并正式发布，标志了新会计准则体系基本实现了与国际财务搞搞准则的趋同。但同时也保持了“中国特色”。现在，《会计法》和会计准则共同规范着我国的会计行业，但随着环境的变化，还需要不断进行调整。

（二）会计职业道德规范的发展研究

在我国，最早期的会计职业道德规范的研究，是由杰出的会计学家和著名教育家潘序伦先生开展的。二十世纪三十年代，他在《中国之会计师职业》长文中，开宗明义地指出“会计师者，应具有独立自由之地位，高尚诚信之道德，”“若丧其信用，则此项职业，则失其根本存在之理由，殊背国家社会期望之厚意。”他认为这些是会计师应具备的职业道德。他将职业道德集中归纳为：公正、诚信、廉洁、勤奋。其中“诚信两字，实为会计师职业成功失败之所系。”我国对职业道德的研究，大致可看到两个高峰期：一是1996年中注协发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》，二是2002年我国“银广厦”、美国“安然”“施乐”事件之后。而在新中国刚成立后的一段时间内，会计职业道德只是在某些财务会计行政规章制度中看到。而在1996年，财政部颁发了《会计基础工作规范》，这是会计人员职业道德最终的成文形式，结束了我国没有对职业道德单独进行规范的历史。同年，中国注册会计师协会还颁发了《中国注册会计师职业道德基本准则》。这一个规范，一个准则，使我国职业道德规范的发展进入了一个新的较成熟的阶段。而在2002年，国家财政部1999年重点会计科研课题《会计职业道德与自律机制研究》主要针对会计职业道德和自律机制进行了分析，为会计职业道德的发展和建设起到了推进作用。课题对各国及主要机构的会计职业道德进行了比较，提出了相关的建议，但是对于会计职业道德的建设方面，并没有进行深刻的探讨和可行性研究，在实际的应用中缺乏了可操作性。同年4月东北财大出版社出版的陈刚的《会计道德研究》系统阐述了会计道德理论基础，并构建了会计道德规范体系。而在2009年，齐向阳、吴冬梅在《加强会计职业道德建设的若干思考》一文中提到，会计法规和职业道德是约束会计从业人员的两大规范，两者缺一不可。同年王书林在《试论加强会计职业道德建设》一文中指出，必须营造良好的道德氛围，提高会计人员的素质，建立健全会计职业道德约束和监督机制。

这些著作都对我国的会计职业道德规范建设起到了积极的推动作用，从不同的方向提出了解决的对策，为促进经济建设更加健康地发展，助力中国梦的实现起到了作用。

二、国外研究现状

国外的会计行业也同样十分关注会计的职业道德建设。1977年成立的国际会计师联合会是会计行业的全球性组织，是世界会计职业的发言人，颁布的各种《指南》中就包括了会计师职业道德方面的要求，加强了会计行业的建设和发展，强化了会计职业的监管和改革，对行业的发展起到了一定的规范作用。而在二十世纪的八十年代，颁布了《国际会计职业道德准则》，其中的第二部分第九条规定，任何会计专业机构的道德准则，应以如下原则为基础：正直、客观、独立、保密、技术标准、业务能力、道德自律。这些准则对会计专业机构和会计人员起到了指导和规范的作用。

会计学者阿姆德的研究是比较全面的，在1992年他提出了会计职业道德的五个条列：公允、道德责任、诚实、社会责任和真实。1997年Louwers et al认为专业判断与道德发展程度有关，因为专业的判断依赖职业道德。就国家来说，资本主义发展带动了经济的快速增长，尤其是在工业革命发生的国家：英国。英国特许会计师协会就发布了会计职业道德指南，提倡的“真实与公允”的观点以及规范性要求加快了会计职业道德的发展，并对其他国家产生了影响。美国的会计行业是在继承英国会计传统的基础上发展的，美国的民间会计组织对职业道德的建设和发展起到了积极的推动作用。为了维持会计信息的真实性，国际形成了会计信息披露制度。根据美国证券监督委员会2000年8月通过的新规定，中小投资者将与上市公司同时获得相关信息，从而一视同仁。同时，由于美国公司以“股东利益最大化”为公司理念，其会计监督主体以及监督机构的设置，都最大限度地代表了股东的利益。这些国家的内外部环境与我国都有一定的不同，因此会计职业道德体系的建设需要考虑的正是我国的实际，望对我国会计职业道德缺失的问题提供一些借鉴。

三、新时代会计职业道德缺失的问题分析

会计职业道德是会计从业人员的行为准则，也可以说是社会对会计从业人员的公开要求。同样的，这是会计工作的根本保证，朱镕基总理就曾为国家会计学院题词“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。

近年来，我国不断深化改革开放，在会计行业的建设上有了很大的进步。但是，会计实践中屡屡出现的不规范行为，显示出职业道德的缺失，使得会计信息严重失真。而“一带一路”的战略部署、“互联网+”计划的不断推进，都离不开会计这种通用商业语言的重要作用，失真的会计信息造成的影响也越来越大。这些行为都使会计失去社会的信任，也制约着经济的发展。这些不规范行为出现的原因主要有以下几个方面：法律法规体系不够完善；内部和外部的监管体制不够健全；社会不良风气的消极影响；会计职业道德规范体系建设落后等方面。

四、关于新时代会计职业道德缺失的对策

会计的职业道德具有广泛的社会性，体现在它为秩序的健康运行保驾护航。会计行业不仅在市场经济活动中处于重要的地位，而且也要为政府机构、金融机构等提供会计信息，还要为投资者及社会公众提供服务。这就更加体现出会计职业道德建设的重要性和紧迫性。为加强会计职业道德建设，提高新时代会计从业人员的职业道德素养，可以重点从以下几个方面着手：完善会计法律法规体系、健全内外部监管体制、优化会计行业环境、加强会计职业道德教育等方面。

B. 范文提纲

引言：新时代会计职业道德问题的提出和研究意义

一、会计职业道德及相关理论概述

（一）会计职业道德概述

1. 道德与职业道德

2. 会计职业道德

3. 会计职业道德的内容和特点

（二）相关理论及借鉴

二、会计职业道德的现状

（一）会计职业道德缺失的现状分析

（二）会计职业道德缺失的危害

（三）会计职业道德缺失的原因分析

1. 从内因来看

2. 从外因来看

三、加强新时代会计职业道德建设

（一）会计职业道德建设的重要性和紧迫性

（二）会计职业道德规范体系的建设

1. 优化会计行业环境

2. 亮化职业道德教育

3. 强化法律惩处力度

4. 深化民间监督机制

四、结束语

C. 参考文献

[1] 何燕.我国会计职业道德建设与其外部环境的关系的研究 [D]. 吉林大学. 2008

[2] 闫伟丽. 我国会计制度下的会计职业道德分析 [J]. 现代经济信息. 2010 (14)

[3] 陈颖.重塑会计职业道德规范的启示——来源于会计职业道德规范的国际比较和评价 [J]. 经济师. 2007 (11)

[4] 翟政莲.新时期我国会计人员职业道德问题研究 [D]. 山西财经大学. 2010

[5] 马建威,谭静.会计职业道德缺失及对策 [J]. 会计之友(下旬刊). 2006 (11)

[6] 印巧云.会计职业道德缺失问题研究 [J]. 中国乡镇企业会计. 2006 (09)

[7] 张媛媛.我国上市公司会计信息披露及违规问题研究 [D]. 吉林大学. 2007

[8] 裴爱平.关于新会计准则的思考 [J]. 会计之友(下旬刊). 2006 (11)

[9] 刘纪录.新时期反腐倡廉背景下的会计廉洁文化建设 [J]. 中国乡镇企业会计. 2018 (11)

[10] 谭善华.新形势下的会计职业道德建设 [J]. 中国乡镇企业会计. 2018 (12)

[11] 董萍萍.我国会计职业道德的主要内容 [J]. 冶金财会. 2006 (12)

[12] 刘珺鹏.会计人员继续教育的必要性与建议 [J]. 黑龙江科学. 2019 (01)

[13] 刘将艳.我国会计职业道德缺失的原因及其对策研究 [J]. 科技信息(学术研究). 2007 (16)