关于营改增对企业影响研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

随着经济的蓬勃发展，我国不断的推进税收制度的改革以更好的适应当前的经济形势。2016年5月实施全面营改增这是财税体制的又一次深刻变革。营业税彻底的退出历史舞台。近几年来，我国学者讨论问题主要如下：

营业税和增值税税种方面研究。杨全社（2010年）在观察和分析数据后认为1994年的分税制度改革确定了我国税制以及政府间财政关系的基本框架。通过各省工业化及城市化水平和增值税、营业税比重关系得出，两者税收整合收入占国家税收最大比重，其税制改革十分的重要。李贺涛（2011年）在通过研究我国营业税制和外国类似税种制度设计以后，发现西方国家并没有严格意义上的营业税。尽管我国不断地完善营业税的制度,但需要通过营改增的税制改革来解决营业税存在的弊端。他们都认为，营业税的性质是基于第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额，重复征税的弊端无法避免。鉴于营业税和增值税不能同时存在，不然就会破坏抵扣价值，不能充分发挥减少重复收费的作用。因此营改增是十分必要的。此外，营改增后都统一征收增值税，解决了混合销售和经营带来的税收征管困扰问题，有利于税收征管的顺利开展，提高征管效率，有利于减轻纳税人的负担，优化产业结构。

二、营改增行业选择研究。王杰茹（2013）认为大力发展现代服务业对于我国的经济转型和产业升级具有重要战略意义。营改增的逐步推广，对消除现代服务业领域重复纳税、减轻现代服务业税收负担、完善税制结构、深化产业分工具有重要意义。营改增是推动现代服务行业又快又好发展的必然选择。刘东辉（2012）认为此次改革优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代无父业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。对于每个行业的不同其影响也不同。整体上都能够减轻企业的税负。透过学者的研究，我们可以看到随着市场经济的发展，第三产业对我国经济的贡献越来越大。我国在2012年税收制度进行改革试点之前，国家对第三产业的大部分行业课征营业税，对服务行业的发展造成制约。营改增可进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，有效推动第三产业加快发展，尤其现代服务业，它对推进经济结构与提高国家综合实力具有重要意义。于是国家决定将增值税推广到交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业并且在2016.5月实行全面的营改增。

三、营改增优势和劣势的研究。张玉梅（2016）认为营改增可以有效调整我国的税制结构，避免出现重复征收的弊端，确实给企业带来了一定的积极影响，但是与之同时对部分企业，如部分建筑业营改增后会产生增加企业的税负。罗万/胡靓婷（2017）认为全面营改增对地方财税体制产生了影响。由于营业税退出，减少了地方税务局的征管范围。综合各学者的观点，全面营改增有利有弊。对于大部分的营改增企业都是能够减轻负担，例如在交通运输业里面部分企业由于是资本密集型企业，基础设施都已经完善进项税额会比较少，存在税率提高增加企业的负担。另外营改增对财税这块有所影响，由于营业税是地方税的主要税种会减少地税的收入。所以需要不断的完善营改增税收制度。

（二）国外研究现状

实际上在1917年，法国产生近代意义的累积税，由于不同的传统文化，法国人将这种累积税称为营业税，并在1917年至1954年前的三十多年里进行多次重大的营业税税制改革。涉及货物销售和服务提供的营业税因具重叠征税的性质，弊端逐渐的展露出来。传统营业税的弊端可以说是世界范围内实行营业税国家的共性问题，所以在上世纪第二个十年已有学者在研究营业税的改进并提出增值税之概念。

各国增值税的发展①在1954年，法国积极推动增值税制的制定与实施，并取得了成功。增值税从流转税改革而来，其征税范围极广，生产、批发、零售环节， 农业和提供劳务服务均实行广泛征收。法国的成功就是建立了一套较为完善的税收制度。②英国和法国非常的相似，1973 年将购买税和特别就业税调整合并为增值税，实行消费型增值税。同样的征税范围极其的广泛。免税分不可抵扣的免税（只免销项税金）和可以抵扣的免税（零税率）两种。③同样的，韩国也是实施增值税比较成功的国家之一。在1977 年实施消费型增值税。纳税方式有两种：一是一般纳税，二是简化纳税和特别纳税，都实行10%的单一税率。征管方式比较先进，较早的建立纳税登记制度。④印度尼西亚用增值税方案（包括增值税和奢侈品消费税）取代了销售税，它对所有商品征收增值税、奢侈品消费税和进口关税。⑤台湾的增值税先将各种货物和劳务全部纳入征税范围，然后采用列举法规定免税范围。外国增值税的发展给我们提供了很好的借鉴的方向，外国增值税税制相对完善。目前已有170多个国家征收增值税，其范围大多覆盖全部货物和劳务。各国的增值税的改革有很多相似的特点。征收范围越来越广，税率档次越来越简化，扣税越来越彻底。

二、范文提纲

一、营业税与增值税的概念理论及其区别

（一）营业税的概念理论

（二）增值税的概念理论

（三）两者之间的区别

 二、营改增的主要内容及意义

三、营改增对企业的影响

（一）营改增对企业的会计处理的影响

（二）营改增对企业的税负的影响

（三）营改增对企业的管理及结构的影响

四、结论

五、营改增后对企业对策和建议

三、参考文献

[1]Dirk Foremny,Nadine Riedel.Business taxes and the electoral cycle[J].Journal of public Economics,2014(1):115-117.

[2]杨全社;增值税和营业税的变化趋势及改革路径[J];涉外税务;2010年06期

[3]刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J].经济师，2012（5）：176-179.

[4]王杰茹。现代服务业营业税改征增值税问题研究[D].济南：山东财经大学，2013.

[5] 丁涛，张勤. 营改增背景下企业的税务风险研究[J]. 中国市场，2016,16:120-121. 

[6]侯巧春.浅析营业税改征增值税对企业财务的影响[J].现代商业，2012（32）：201. 

[7]吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友，2012（8）：111-113. 

[8]胡根荣.流转税转型[J].公司理财，2011（12）：74-76. 

[9]李今.“营改增”学习心得[J].中国市场，2013（45）. 

[10]田亮，蔡志伟.有关我国“营改增”政策颁布及其影响的探讨[J].中国市场，2013（28）

[11] 罗万/胡靓婷.全面营改增对地方财税体制的影响和对策[J]。财会学习2017.03．

[12]李江帆，曾国军.中国第三产业内部结构升级趋势分析[J].中国工业经济，2003（3）

[13]徐侪胤. 浅析“营改增”对部分行业税负的影响[J]. 商，2016,10:202.

[14]张红岩.营改增对企业财务管理的影响[J].2016.13

[15]李贺涛;关于我国现行营业税存在的问题及其改革的研究[D];财政部财政科学研究所;