新企业会计准则对存货会计核算的影响-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国外研究现状

从会计政策选择研究的进程上看,西方学者对会计政策问题的研究有过两次高潮。第一次是20世纪三、四十年代,主要是研究会计政策的一些规范性问题,如会计政策的性质和目的等。一般认为,企业管理人员的会计政策选择行为奉行稳健主义原则,即当某一会计程序有多种处理方法可供挑选时,应当选用对股东权益产生乐观影响程度最小的那一种方法。第二次是自20世纪60年代兴起的、以会计政策选择为重心的实证会计研究,它一直推动着会计研究的快速发展,至80年代达到相当的高度。会计问题的实证研究是经济学和理财学以及行为科学中某些理论和方法引入会计理论研究的结果。作为西方实证会计理论基石的有效市场假说和资本资产计价模型,无疑与会计政策选择及其研究有着十分重要的关系。有效市场假说描述了证券市场上的信息与证券价格之间的关联程度。由于现代证券市场的有效性是建立在信息披露制度的基础上的,上市公司披露的信息主要是会计信息和与会计信息密切相关的信息,以致有效市场假说引发了大量以经验为依据,试图揭示会计收益与股票价格之间关系的研究,会计程序变化与股票价格之间关系的研究。资本资产计价模型则识别了影响证券市场价值的诸多因素,特别是公司预期现余流量及其风险。山于资本资产计价模型意味着会计数据能够传输企业预期现金流量及其风险乃至企业价值的信息,因而导致了大量有关会计数据、预期现金流量及其风险和会计收益的时间序列之间相互关系的研究,特别是关于会计数据能在多大程度上传递影响资产价值的诸多因素的信息的研究。

70年代后期和80年代会计政策选择研究的重点是证明分红计划、债务契约和政治成本这三个实证会计的最重要的假设,以及公开财务报告的频率在不同行业中的差异,后进先出法的转化而引起的未来预期收益,市场对后进先出法变动产生的税金节约额的反应程度,政府管制对公用事业资产评估的影响,用交易成本和信息成本的观点来解释管理人员对会计方法的选择等问题。90年代会计政策选择研究的主流集中于会计政策选择动机类型即有效契约型和机会主义型。会计政策选择的实证研究对象主要集中于:存货计价的先进先出法和后进先出法,固定资产的加速折旧法和直线法,利息是否资本化,石油天然气会计的完全成本法和有效努力法,研究开发费用是否资本化,投资税减免的递延法或全额销账法,退休金成本摊销年限,是否进行一般物价水平调整,功能货币的选择以及外币报表折算方法的选择,所得税的完全摊配法与部分摊配法,存货变化和应收账款变化的应计项目,以及与会计政策选择具有间接关系的每股收益、净资产收益率、经营现金流量、财务报告等项目。

（二）国内研究现状

上世纪80年代的会计改革及1992年的《企业会计准则》的发布,使我国企业有了选择会计政策的自主权,会计政策相关问题的研究刁`逐步开展起来。黄菊波和杨小舟(1995)《试论会计政策》一文对会计政策进行了分层次的定义,并讨论了宏观会计政策与微观会计政策的联系和区别.会计政策产生的原因,以及会计政策与财务政策和税收政策的协调问题。李瑞生和朱力(19%)《论现代企业会计政策的选择》一文,讨论了会计政策的制约因素、选择会计政策的思路一企业立场,以及选择会计政策必须处理好的几个关系。胡春元(1996)《现代产权理论与会计政策选择》一文认为,产权理论是会计政策选择的基础,现代会计产生于现代企业的代理关系,同时也必须服务于代理关系。作者还对会计政策选择立场进行了分类,并分析了影响会计政策和企业会计政策选择的行为规范。此后的研究则大多基于证券市场信息管制,倡导实证研究及探讨有关机理。例如,张为国和徐宗宇(1997)《实证研究·会计选择·证券市场》一文,从《企业会计准则》的实施,特别是我国证券市场发展对实证会计研究、尤其是对会计政策研究的迫切需要出发,讨论了实证会计研究的性质、特点、必要性和可能性,认为以建立会计准则为核心的我国会计改革,使企业拥有较大的会计选择权,从而为会计选择行为方面的实证研究提供了支持。李明(1998)《有效市场假说、资本资产计价模型与实证会计研究》一文,讨论有效市场假说与资本资产计价模型的理论研究背景,指出实证会计理论研究重心是会计选择行为,讨论了假说与模型在实证会计理论研究中的地位和作用。曲小辉(1999)研究了会计政策选择必须遵循的几个基本原则。唐松华(2000)研究了由于企业治理结构、会计准则的不完善,会计信息市场的不完全竞争,使会计政策选择为管理当局提供了可乘之机。

国内部分学者采用实证研究的方法,对我国上市公司会计政策选择进行研究还得出了其他一些有意义的结论:

陆建桥(1999)对中国亏损上市公司盈余管理进行了实证研究,发现上市公司通过操纵应计利润项目来达到其目的,其中营运资金项目,尤其是应收应付项目,存货项目等有可能是上市公司最主要的盈余管理工具。

蒋义宏(1999),陈小悦、肖星、过晓艳(2000)等实证研究表明,为了达到证监会规定的配股标准,上市公司管理当局采取了明显的“盈余操纵”措施,形成我国股票市场独特的10%现象。

王跃堂(2000)以A股公司三大减值政策(短期投资减值、存货减值和长期投资减值)的选择为例,从契约理论的角度,结合我国政治和经济环境的特殊性,对上市公司会计政策选择的行为及其经济动机进行了实证研究。他发现:选择与未选择三大减值政策的两类公司的特征有系统偏差;决定上市公司会计政策选择行为的不是西方所谓的“三大假设”,而是证券市场的监管政策、公司治理结构、公司经营水平以及注册会计师的审计意见。

新夫,陈纪南,徐青(2004)以上市公司的净资产收益率作为研究对象,通过对比分布在净资产收益率两侧的上市公司家数,提出了影响我国上市公司会计政策选择的两大经济动机:“壳资源”假设和“配股生命线”假设。

二、范文提纲

1绪论

1.1 研究背景

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

1.2.2国内研究现状

1.3研究意义

2新企业会计准则在会计核算上的变化分析

2.1存货准则

2.2固定资产准则

2.3借款费用准则

2.4非货币性资产交换准则

3新企业会计准则对企业会计核算的影响

3.1在所得税方面

3.2在债务重组方面

3.3在会计信息质量方面

4新企业会计准则对企业会计核算优化对策

4.1有条件地采用公允价值计量属性

4.2建立明晰的会计账簿

4.3积极运用中立会计信息进行法律举证

4.4加强会计信息的审计

4.5打造复合型高端人才队伍

5结论及展望

5.1 结论

5.2 展望

三、参考文献

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