房地产企业内部控制问题的研究—以湖南鑫远投资有限公司为例_开题报告

（一）国内研究现状

我国关于内部控制评价理论的研究最早也是为了提高审计效率而产生的。

赵兴莉（2009）认为之所以目前上市公司对内部控制信息的披露会比较随意，是因为《企业内部控制基本规范》在内部控制评价报告的格式和内容方面没有做出相应的明确规定。为了使新规范能有效的顺利的实施，应更具体的规范和完善内部控制评价报告的范围和内容等方面。

杨庆祥（2010）选取我国三家A股上市保险公司为研究样本，对样本公司2008年内部控制自我评价报告进行了研究，发现上市保险公司利用信息不对称理论，只披露有效的内部控制措施，披露主体的缺失使得内部控制自我评价报告无法归责，三家保险公司之间信息披露差异较大。

詹长杰（2011）对2009年沪深两市的1101家A股公司披露的内部控制自我评价报告进行了研究，分析样本公司内部控制自我评价报告被披露前后短期时窗内股票市场呈现的超额报酬现象。结果表明，我国上市公司内部控制自我评价报告具有信息含量，但是报告的披露对股价影响的结果并不是正面的；没有披露或虽披露但无实质性内容的内部控制自我评价报告会对股价产生负面影响。

杨有红、毛新述（2011）以我国2007年沪市上市公司中125家自愿披露的内部控制报告为研究样本，通过假设检验，发现披露内部控制自我评估报告的上市公司比未披露的公司，在内部控制方面更有效。虽然我国内部控制理论处于不断发展的阶段，但鉴于我国内部控制研究开始的时间较晚，内部环境相对困难，因此也存在着一定的问题。以房地产行业为例，多数学者能够很好的结合相关理论对我国房地产企业的内部控制情况进行分析研究以及改进，但在理论的发展和建设上则少有建树。

周守华（2013）采用描述性统计分析的方法，从内部控制评价报告、内部控制评价缺陷、内部控制审计报告、内部控制审计意见、审计费用和内部控制咨询等角度对2012年所有A股上市公司的内部控制情况进行了较全面而详细的统计分析，揭示了上市公司内部控制披露和建设中存在的问题，并针对发现的问题提出相应的政策建议。

雷英（2013）利用沪市上市公司2010、2011年内部控制审计及盈余质量数据考察了内部控制审计是否能够提高公司的盈余质量，即对内部控制审计的有效性问题进行了研究。通过分析发现，披露内部控制审计报告公司的会计盈余质量要高于未披露内部控制审计报告的公司；上市公司在决定是否披露内部控制审计报告时存在自选择问题，在控制自选择问题后，结论依然不变。另外，文章还支出首次披露内部控制审计报告的上市公司盈余质量显著高于上一年度，即内部控制审计能够提高公司会计盈余质量。

方红星；金玉娜（2013）以2007—2010年度A股主板非金融类上市公司为研究对象，在按照非效率投资形成的内在机理对其进行分类的基础上，研究公司治理、内部控制对非效率投资的抑制作用。研究发现，公司治理和内部控制能够抑制公司的非效率投资，公司治理能够有效抑制意愿性非效率投资，内部控制能够有效抑制操作性非效率投资。

综上所述，内部控制所涉及的范围太过广泛，理论也极其复杂。我国学者对企业内部控制的研究成果较多，但是具体针对房地产企业内部控制的研究较少，因此本文汲取学者的研究成果，针对房地产企业内部控制问题展开研究。

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（二）国外研究现状

企业内部控制的不断发展推动了内部控制评价的产生，而国外最早开始关注内部控制评价则是源于审计工作的需要，审计人员利用内部控制有效性的评价结果计划审计范围以及确定重点审计对象，避免盲目审计，降低工作量，提高工作效率。

Ashbaugh-Skaife，Collins and Kinney（2007）等人的研究表明在SOX法案执行前，相对于不做披露的公司，披露内部控制存在缺陷的公司具有其自身经营的复杂性，近期组织结构的变革，较高的会计风险，较多的审计师辞退以及较少的内部控制可用资源等特征。

Doyle，Ge，and McVay（2007）根据2002年8月至2005年11月披露内部控制缺陷的779家公司数据，研究了影响内部控制的决定性因素。研究表明，内部控制问题更容易发生在那些规模较小，盈利能力较差，经营较复杂，成长性较快，或是正在进行组织重构的公司。同时还指出，内部控制缺陷披露的类型不同，其决定因素也不尽相同。

Hoitash（2009）等人通过实证检验了在SOX法案下内部控制实质性缺陷披露与公司治理之间的关系。研究发现，如果董事会和审计委员会中拥有的具有会计和管理经验的人数越多，内部控制实质性缺陷披露的概率就越低，董事会和审计委员会的特性与内部控制的质量有关。

Chan Li，Lili Sun，and Michael Ettredge（2010）等人认为首席财务官的职业素质是影响内部控制质量的重要因素，那些收到非标SOX法案404条款审计意见的公司，仅仅通过招聘新的首席财务官的方式不能改善企业内部控制的质量，而只有聘用更高素质 CFOs 的公司才能在第二年收到更好的审计意见。

Anna and Regina（2010）利用实证的方法研究了内控缺陷的披露对借款合同的影响，发现如果公司披露了内部控制缺陷，借款者会改变借款条例，如增加价格和抵押保护以及用增加更苛刻的条款和减短借款时间来监督管理层。

Christopher S.Armstrong（2011）研究分析得出对内部控制相对重视的且在公司章程中内设有监督激励措施的公司，受到外部监管以及披露内控重大缺陷的可能性比没有设置监督激励的公司要小的多。

David.B Crawford（2012）针对当前电算化会计系统内部面临的问题进行分析，会计电算化的实施给会计工作带来了许多的方便，也使内部控制的形式，范围、内容和重点等发生改变，为企业内部控制制度的建设和实施带来了好处，但同时也使企业的内部控制面临着一系列新的问题，主要有电算化会计系统下内部稽核和审计难度加大、缺乏专业的系统维护人员、网络环境下电算化会计系统内部控制出现新的问题以及不断更新的《企业会计准则》给内部控制带来一定风险。

综上所述，国外学者凭借悠久的历史以及较为完善的市场环境得到了非常有价值的研究成果，值得我国长期的学习和借鉴。由于国外学者对于房地产行业内部控制的问题研究的不多，我国学者应该根据我国的国情，通过借鉴国外优秀的研究手段和方法来针对我国特有的房地产行业进行内部控制研究和分析，我们也意识到在我国内部控制理论还在不断的发展进步过程中，到建立完善的内部控制理论体系框架我们还有很长的路要走。

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二、范文提纲

1引言

2企业内部控制概述

2.1内部控制制度的含义

2.3内部控制的目标

3湖南鑫远投资有限公司内部控制制度存在的问题

3.1公司简介

3.2A公司内部控制存在的问题

3.2.1内部控制制度不健全

3.2.2内部会计人员的素质不高

3.2.3内部审计制度不完善

3.2.4企业缺乏有效的监督体制

4健全湖南鑫远投资有限公司内部控制制度的建议

4.1完善本单位各项内部控制制度

4.1.1明确岗位分工和治理结构

4.1.2加强对内部控制工作的重视

4.2提高内部审计人员的素质

4.3控制内部审计职能

4.4加强对内部控制的监督、检查

结论

三、参考文献

[1]赵兴莉. 新规范下上市公司内部控制评价报告架构[J]. 中国农业会计, 2009(5):

[2]杨庆祥. 我国上市保险公司内部控制自我评价报告研究[J]. 上海保险, 2010(9):

[3]詹长杰, 曹建新. 上市公司内部控制自我评价报告分析[J]. 中国注册会计师, 2011(2):

[4]杨有红, 毛新述. 内部控制、财务报告质量与投资者保护——来自沪市上市公司的经验证据[J]. 财贸经济, 2011(8):

[5]周守华, 胡为民, 林斌,等. 2012年中国上市公司内部控制研究[J]. 会计研究, 2013(7):

[6]雷英, 吴建友, 孙红. 内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析[J]. 会计研究, 2013(11):

[7]方红星, 金玉娜. 公司治理、内部控制与非效率投资:理论分析与经验证据[J]. 会计研究, 2013(7):

[8]Ashbaugh-Skaife，Collins and Kinney. Audit committee quality and internal control: An empirical analysis.The Accounting Review,2007,80(2)

[9]Doyle，Ge，and McVay. Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting. Journal of Accounting and Economics,2007,44(1)

[10]Hoitash.Research opptunities in internal control quality and quality assurance.Auditing:A Journal of Practice and Theory,2009(19)

[11]Chan Li，Lili Sun，and Michael Ettredge.Fry.Developing a corrective-action plan for the revenue cycle. Healthcare financial management.The Accounting Review,2010,(5)

[12]Anna and Regina, Raghunandan K. Internal Control Weakness and Cost of Equity: Evidence from SOX Section 404 Disclosures[J]. Accounting Review, 2010, 82(5):

[13]Christopher S.Armstrong. Audit Committee Quality and Internal Control: An Empirical Analysis[J]. Accounting Review, 2011, 80(2):

[14]David.B Crawford. The Effect of SOX Internal Control Deficiencies on Firm Risk and Cost of Equity[J]. Journal of Accounting Research, 2012, 47(1):3.