浅析建筑业税务筹划相关问题研究——驰程建设工程公司相关问题的研究_开题报告

 伴随着我国社会主义市场经济不断发展，税收制度也在不断发展和完善。而在税收中，进行税务筹划往往是重点内容，不仅受到税务部门的关注，就连企业自身也将焦点聚集在税务筹划中。一些外国的投资者在对我国企业进行投资时，首先想到的就是根据我国优惠税收政策和实惠的税务方针来进行有效的税务筹划。尤其在我国加入了WTO之后，世界经济体逐渐被确立，企业和企业之间的竞争也逐渐的转为利润上的直接竞争。为了不在竞争中取得劣势，就必须要根据企业自身的业务作出合理的税务筹划，用以达到减少税负，增加企业利润的目标，最终增大企业自身的竞争力。因此，伴随着现在的企业和国家对税收的重视，税务筹划正迎来了一个前所未有的发展时期。可以说，我们国家的税收环境将会更加的公开透明以及高效化的环境。可是，税务筹划这方面对在国内的企业来说目前仍然是一个摸索的过程，它的操作具有一定的风险性，做得好了，税务筹划就变成了是合法避税，这方面的法律也是支持的，政府企业双盈；做得不好，企业会被冠以偷税漏税的罪名，这样对于一个企业来说是非常不利的。总体来说，学会税务筹划，做好税务筹划，做对税务筹划，于企业和经济的发展都是大有裨益的。

作为我国一项重要支柱型的产业，建筑施工企业在宏观上启动内需、拉动国民经济增长等方面占据着至关重要的地位。相关统计数据的显示：我国从2010年到2018年，建筑业总产值由62036.81亿元增加到235086亿元。建筑业增加值占国内生产总值的比重长期稳定于5.5%左右。建筑业是涉及生产建筑产品以及该过程中所涉及的各项活动的集合体，它主要包含房屋和土木工程业、建筑施工业、建筑安装业、建筑装饰业和其他的建筑业。建筑业涉及的面较广，而且其生产周期长短不同，生产经营的区域流动性都十分较强。与此同时，建筑业在其筹集资金、价格定位、工程价款的结算方式、成本预算及控制、绩效考核、税收筹划等方面同其他的行业亦有所不同。

建筑施工企业在施工生产过程中，不仅要履行应尽的法律义务，于此同时还应当运用税法赋予的权利做好税收筹划，从而实现企业减轻税负，增加企业经济效益。众所周知，建筑业成本主要集中于人工费、材料费、机械费、间接费四个方面，而常规下的成本比例为：人工费25-35%左右、材料费在50%～60%左右、机械费在10%～15%左右、间接费在5%～10%左右。而这四个方面因素的任何一种，现在都以无可抑制的趋势不断上升。所以，人工费用、材料费、机械费用这三个方面，是财务税务筹划所要考虑的首要方面。

纵观我国建筑行业的人工工资水平、劳动条件、社会保障、人工费比重等问题，可以看得出来，随着社会的发展，从劳动者自身追求、国家经济持续发展、建筑行业特点以及国家对劳动者权益保护的加强等诸多方面来说，我国建筑人工成本不断上涨是必然的规律。随着社会保障体系的发展、健全，建筑工人的总体维权意识提高，这个比例在建筑企业总成本的比例也将越来越高。建筑行业具有劳动力密集的特性，但是往往是在劳动力密集的行业领域，所以建筑企业从劳务方面出手，使用差额征税的优势，享受税收优惠，将劳务分包给劳务公司，由劳务公司统一管理用工，签订劳务分包合同。

由于施工企业的建设项目与工业产品不同，建筑产品的特点是形体庞大，结构多变，材料品种繁多杂散。这些特点决定了施工生产的特殊性：第一：施工生产的一次性，单件性，没有重复性的批量生产；第二：建筑产品价格和标准是在施工生产前确定的。 而地域性施工，在市场经济条件下，资源的价格有地域的差异，对税收影响大；第四：建筑产品跨区生产比较常见。由于以上原因，建筑产品税务筹划考虑的各种因素要比工业产品多。税收筹划应是站在企业全局所采取的行为，总体规划企业税收水平，不应当是仅仅站在财务部门的角度考虑，只考虑了目前情况。因此，全局性的税收筹划可以从公司与子分公司的设置、合同的签订、原材料采购、设备使用、人员设置等角度来采取综合性的企业税收筹划措施。

建筑施工行业纳入营改增税制改革的范围后，与此相关联的上下游企业增值税增收将得到很大程度的改善，还可以在一定程度上解决重复征税问题。对于建筑施工单位而言，2016年5月营改增全同实施，取消营业税3%，将建筑业也并入一般纳税人行列，纳税增值税税率由原先的3%上升到11%，经过两年的磨合，在2018年5月增值税税率调整为10%，2019年4月增值税税率再次调整为9%，二次的降税也看到了国家税收改革的决心，消除重复征税，完善税制，促进建筑业企业的健康持续发展。为此，建筑施工单位营改增税制改革下税务筹划具有客观必然性，

研究建筑业的税务筹划具有十分重要的理论和现实意义。首先，研究建筑业的税务筹划具有深刻的理论意义：一方面有利于丰富财务管理的内容，完善财务管理体系；从而完善我国管理科学的系统化建设。其次，分析和研究建筑业的财务税务筹划具有深刻的现实意义，通过对税务的筹划研究，对财务管理的制度建设，对财务管理的模式选择、财务管理工作的实施以及财务管理工作的监督检查等，有利于提高企业的财务管理水平，从而以合法合理的财务管理成本促进企业经营管理目标的实现，引导企业走向正确的发展道路。

二、范文提纲

引言：谈及建筑施工企业 税收筹划的状况

税收筹划的概念及意义

税收筹划的定义及范围

（二）税收筹划的重要性

二、驰程建筑有限公司税收筹划现状

（一）公司简介

（二）驰程建筑有限公司税收筹划现状

（三）驰程建筑有限公司税收筹划存在的问题

三、加强企业在税收筹划中的一些思考

（一）加强成本管理意识，实行全员项目成本控制

（二）建立健全责权相结合的税收筹划体制

（三）树立新的税收管理观念

三、参考文献

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