浅谈企业纳税筹划的风险分析及防范策略_开题报告

（一）国外研究现状

在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟。人们都相当重视和充分利用适当方法进行个人所得税筹划，对于节税筹划有了相当的成熟.

John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》(2018)中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划。以至于达到自身收益最大化. 

目前学术界没有一个对纳税筹划概念的统一定义。各种对纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。进行纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降至最低。纳税筹划正在发展成为一个专门的学科以及正在发展成为一个专门的行业。意味着纳税筹划从理论向实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。

从对纳税筹划概念的界定上看，各国税收专家对税收筹划的理解有差异。荷兰国际财政文献局(IBFD)《国际税收辞汇》是这样下定义的：“纳税筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。

印度税务专家N·J·雅萨斯威《个人投资和纳税筹划》一书说，纳税筹划是：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。

另一位印度税务专家E·J·史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中说到“纳税筹划是经营管理整体中的一个组成部分……，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁。

而经济学家萨缪尔森在其《经济学》中分析美国联邦税制时指出“比逃税更重要的是合法的规避税赋，原因在于议会制定的法规中有许多‘漏洞’，听任大量的收入不上税或以较低的税率上税”。

（二）国内研究综述

赵连志（2013）认为，纳税筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对投资经营理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划应作更宽泛的理解，如节税、节省税收罚款、节省税收滞纳金，而狭义的纳税筹划是指具体的税收筹划。

盖地(2014)认为税收筹划的基本思路是三条：一是节税筹划技术，主要包括免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术和退税技术；二是避税筹划技术，主要包括价格转移法、成本费用调整法、融资法、租赁法和低税区避税法；三是税负转嫁技术，主要包括前转、后转、混转、消转和税收资本化。

陈怀远（2014）认为税收筹划分为优惠型税收筹划和节约型税收筹划，优惠型税收筹划其着眼点在于选择和利用税收优惠政策，以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动，这种途径的节税是有国家的税收优惠政策作保障的。

张颖，北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他主编的《个人所得税纳税筹划》(2017年)一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

福建省财政厅的陈丽珍在其发表的《纳税筹划》(2017)中结合纳税筹划与避税、偷税的共同点来阐述纳税筹划时纳税人在纳税行为发生前，在不违反现行税法的前提下，通过选择适当的会计核算方法，利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。

姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》(2018)中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和设计的方法和技巧，纳税人员如何具体纳税，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策。能够通过适当的会计处理，达到合理合法地减轻税收负担的目的。

著名实战派《税收筹划》(2018)专家张美中，以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的著名论调，个人所得税的纳税筹划有独到的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为，纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他给大家提供了纳税筹划的基本思路：通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。  

由于企业纳税筹划在我国出现时间比较短，整体上研究尚处于初级阶段，针对某一税种进行税收筹划的研究较多，对企业业务流程方面的纳税筹划的理论与实务研究尚有待提升，本文正是基于这样一种思考进行这方面研究探索，希冀通过众人的共同努力推进我国税收筹划事业的发展。

二、范文提纲

摘  要

ABSTRACT

一、纳税筹划概论

（一）纳税筹划的概念

（二）企业所得税税收筹划的必要性和可行性

1.纳税筹划的必要性分析

2.纳税筹划的可行性分析

二、T公司纳税筹划案例分析

（一）T公司简介

（二）T公司实施纳税筹划的目标分析

1.直接减轻税收负担

2.获取资金时间价值

3.实现涉税低风险

（三）T公司纳税筹划现状

1.研发费用加计扣除的筹划

2.固定资产计提折旧的筹划

3.业务招待费筹划

（四）T公司筹划方案结果评价

三、T公司纳税管理存在风险的原因

（一）纳税观念落后

（二）没有充分认识税务风险

（三）缺乏整体筹划

（四）缺乏高素质的财务人员

四、T公司纳税筹划建议及风险防范措施

（一）公司纳税筹划的目标分析

（二）T公司纳税筹划方案设计

1.组织结构的纳税筹划

2.不同税种的纳税筹划

（三）T公司涉税风险的防范措施

1.建立有效涉税风险管理目标

2.增强纳税筹划的意识

3.注意防范税收筹划风险

4.建立独立的涉税管理部门

5.注意企业内部纳税筹划人才的培养

结论

参考文献

致谢

三、参考文献

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