科技型上市公司研究开发支出的会计处理探讨——以大华科技股份有限公司为例_开题报告

近年来，国内外的学者从企业研发费用的会计处理至高新技术企业研发支出的核算都有所探讨，论述了企业研发支出处理的局限性及其原因，也提出了相应的建议。海外学者与实证研究相结合，更贴近了企业实际操作，有利于具体化的会计核算；国内学者则更为偏向于理论论证。两者的成果与各自国家行业领域相适应，各有千秋。学习和借鉴国际上对研发费用的会计处理模式，对我国进一步完善财务信息披露机制，建立统一、精确、合理的会计核算体制，具有重要意义。现将各种观点分为国内与国外两部分综述如下。

（一）国内研究现状

目前，国内对研发费用的会计处理研究，涉及范围涵盖理论模式、行业领域、政策法规、制度健全等各个方面。关于理论方面的研究，各种观点大致上较为全面，兼顾了国内外对研发费用会计处理模式、流程分析，经历了从企业总研发费用论述至高新技术企业特殊性分析的变化，侧重研究开发支出资本化与费用化的辨析与改进以及新会计准则下研发费用会计处理优缺点比较，并提出对研发费用确认核算的各类设计，但财务信息披露方面有待进一步探讨。

黎明和梁露曼（2011）对国际上处理研究与开发费用的模式进行了比较，在此基础上将我国企业划分为经常性从事研发活动的企业与较少从事研发活动的企业，对其研发费用会计处理作出改进，并对规范研发费用信息披露提出了建议，为其他学者研究提供了一些思路。

沈静波（2012）通过论述研发费用会计处理的难点与重点，提出进行全流程管理的具体方法，并对制度基础给予完善意见，其特色在于结合了实际工作中的问题，体现了应用性。

汪世业（2011）从我国高新企业的现状出发，对高新企业研发费用的会计处理作出了探讨。他在阐述高新企业研发费用的构成与影响要素的基础上，重点从研发费用的确认、计量、记录与报告等方面，从理论上对高新企业研发费用的会计处理进行了探讨，提出了“开发准备账户”设立的必要性。

王建鸿等人（2011）则结合湖北当地高新技术上市公司，深入调研了几家科技型上市公司的研发费用核算情况，作出了专项调研论述，指出了高新企业的研发费用申报额与实际审计认定额之间的较大出入，对此从财政部的角度给予了改进建议。

高晓雨（2012）则更加具体化，在细致对比了《高新技术企业认定管理工作指引》通知、《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》、《企业研究开发费用税前扣除管理办法》三种文件后，对研究开发费用的确认核算范围，并结合《企业会计制度》提出企业研究阶段的支出不全部费用化的可行性。

（二）国外研究现状

国外在研发费用会计处理问题的研究中，起步较早。从内容看，国外学者早年间侧重于研究开发支出的费用化与资本化的争论辨析[12]，支持资本化处理；而后重心逐渐向研发费用处理与公司内部价值、财务信息的披露转移，特别是药品行业的研发费用探讨成为了一大热点。

Aboody和Lev（2000）两人主要探讨了有关软件行业研究开发支出资本化与费用化的详细情况，并阐述了资本化条件下现金流量的状况，从而体现对公司投资收益的影响。

Grace和Berg（2004）研究了政府的会计政策，分析了研发费用的分配规则，从而论述了对企业成本的影响。

Paul M. Healy等人（2010）构造了仿真模型，对药品研发项目研究的客观性和相关性作出了内在联系的分析，并设计了各种方法，以便于财务报告使用者更好地权衡、利用会计信息。

二、范文提纲及预期目标

引言

一、研发支出会计处理概况

（一）研发支出会计处理概况

1.国际研发支出会计处理概述（1、2两点主要是对国内外研发支出会计处理情况的概述，后再引出科技型上市公司研发支出的会计处理。从大到小）

2.国内研发支出会计处理概述

（二）科技型上市公司的研发支出会计处理

1.科技型公司定义

2.科技型上市公司研发支出现状与问题

3.相关政策状况

二、大华股份的研发支出会计处理

（一）公司概况

（二）公司研发支出现状

1.公司研发支出的账务处理

2.开发支出对企业的影响

（三）公司研发支出会计处理评价

1.特点

2.原因分析

3.优点与不足

三、启示与建议

（一）关于科技型上市企业研发支出处理的几点思考

（二）完善建议

范文预期目标：通过分析浙江大华技术股份有限研究与开发支出的实际数据，对照现行会计准则与国家对高新技术企业研发费用的相关规定，总结公司在研发费用会计处理上的特点与存在的问题，在此基础上提出切实有效且可行的改进建议，预期使改进意见适合企业操作，利于信息披露，便于第三方核实监督，并对国家出台政策给予适当的建议，使研究具有一定的理论水平和实用价值。

三、参考文献

[1]周凤. 企业研究与开发费用的界定及会计处理[J].会计之友,2008(4).

[2]高晓雨.关于高新技术企业研发费用会计处理问题的探讨[J].财税会计,2012(1).

[3]吴学斌.如何改进我国研发支出会计处理[J].商业时代,2005(3).

[4]王小燕,范文文.研发支出各种会计处理方式的利弊分析及展望[J].科技探索,2012(1).

[5]黎明,梁露曼.研发支出会计处理国际比较的思考[J].商业会计,2011(3).

[6]关瑞娣.研究开发支出会计:美国相关研究综述与启示[J].财会通讯,2009(27).

[7] 张光明.高新技术企业研发费用问题的探讨——以鲁新YLQX股份有限公司为例[J].商业会计,2012(23).

[8] Garen Markarian,Lorenzo Pozza,Annalisa Prencipe. Capitalization of R&D Costs and Earnings Management：Evidence from Italian Listed Companies[J]. The International Journal of Accounting,2008 (3).

[9]David Aboody,Baruch Lev.Information Asymmetry,R&D and Insider Gains[J].Finace,2000(6).

[10]Martin F.Grace,Sanford V.Berg Multinational Enterprises,Tax Policy and R&D Expenses[J]. Risk and Insurance,2004(15).