灰色—模糊评判模型在政府投资项目审计风险量化分析中的实践探索_开题报告

一、文献综述

1.引言

1.1选题背景及意义

随着基础设施建设和公共工程投入力度不断加大，政府投资建设领域的问题也日益突出，政府投资审计涉及的范围越来越广，社会对于政府投资审计的期望越来越高，社会责任越来越重，这给审计机关和审计人员带来了新的挑战。

刘家义审计长在2014年全国审计工作会议上《以改革创新精神做好新时期审计工作》的讲话中指出要抓好投资审计，加大对重大政府投资项目的审计力度，着力关注招投标、物资采购、投资控制、土地征用、环境保护、工程质量等方面存在的突出问题，切实审深审透，推动及时完善制度、加强管理和堵塞漏洞，对政府投资项目审计提出了新的要求。

政府投资项目的审计风险及其防范一直是审计理论研究的重点，审计风险控制是确保审计质量关键。而随着政府投资的不断加大，由于主客观原因造成的不正确的审计结论，将带来更严重的后果，审计机关和审计人员将因此承担更大的审计风险。以余杭区为例，2013年计划安排政府投资项目288个，计划完成投资116.64亿元,实际完成投资109.60亿元。2014年，区本级和未来科技城等“四大平台”共安排政府投资项目366个，计划投资174.79亿元,计划投资额较上年度增加了50%，这给人力单薄的本级审计机关提出了严峻的考验。

政府投资是国家宏观调控和拉动经济发展的主要手段，关乎着社会的可持续发展。但是政府投资项目建设由于参建单位多，建设周期长，建设环境复杂等客观原因，普遍存在建设程序不到位、忽视投资控制、合同管理、变更管理和结算管理，腐败频发等问题。面对如此众多的政府投资建设项目及其存在的突出问题，需要强有力的国家工程建设审计机制作后盾，才能使审计系统真正发挥保障国家经济社会健康运行“免疫系统”的功能。

因此，审计人员在追求审计成果的同时，应正确看待审计风险，用科学的方法评估和防范审计风险，确保审计结果的正确性，有效发挥审计作用，为国家政府投资项目的健康发展保驾护航。

1.2研究现状

政府投资项目审计作为国家审计的重要组成部分，其理论研究已日趋成熟，其审计风险的相关理论研究也非常多。近年来，随着政府投资项目跟踪审计的兴起，跟踪审计风险研究也较多。我国对审计风险的管理一般借鉴风险管理理论来进行定性分析，如胡春元的《审计风险研究》就是根据奥维特和帕纳对管理和风险的控制，从风险识别、估测、评价和防范四个方面来论述。或者利用数技术方法试图对审计风险进行量化研究，如王金会在《风险导向审计》中从概率统计入手，把审计风险从传统的分解为固有风险、控制风险和察觉风险，改为分解为重大错报风险和检查风险，并分析了审计风险的要素和审计风险模型，以为审计风险的衡量建立客观基础。

政府投资项目审计风险量化分析尚处于初步研究阶段，单纯的概率学方法并不足以描述审计风险的复杂性和多边性。灰色系统的概念自邓聚龙教授于1982年首次提出，到现在已经有了深入的研究，在社会和经济各个方面都有了广泛的运用和实践。模糊概念源自于1965年美国控制论专家查德发表的范文《模糊集合》,该文首次成功运用精确的数学方法描述模糊概念。灰色—模糊综合评判法已经广泛应用于如火灾、产品质量、选址、人事考核等方面的量化评估，在对于政府投资项目审计风险的量化评估的研究道路上，灰色—模糊理论无疑具有一定的可操作性。本文从政府投资审计风险的内在性质出发，构建灰色—模糊综合评估模型，进行量化评价的时间探索。

1.3研究思路和主要内容

   本文通过对灰色综合评估法和模糊综合评价法两者之间的优缺点入手，结合政府投资项目审计风险本身的特点，论述灰色—模糊综合评价法的可操作性和实用性。采用科学的方法分析政府投资项目审计风险，得出科学的评价指标体系，进而探索构建风险量化评估模型。

本文的第一部分简述政府投资项目审计风险存在的客观性；第二部分论述灰色关联度分析法；第三部分论述模糊综合评价法；第四部分分析政府投资项目审计风险的灰色特性和模糊特性，并探讨将灰色—模糊综合评价法运用于政府投资项目审计风险量化分析的可能性；第五部分运用不同的方法分析政府投资项目审计风险的指标体系；第六部分运用灰色—模糊理论构建政府投资项目审计风险量化评价体系；第七部分得出结论。

2.政府投资项目审计风险简述

政府投资审计风险可以狭隘的理解为审计机关由于采用了不适当的审计程序和审计方法，发表了与事实不相符的审计意见或审计结论，造成审计机关或审计人员承担审计相关责任可能性。审计是一种把信息风险降到社会可接受程度的活动，是一种分散风险的活动。审计的本质决定了审计活动要达到预期结果不可能得到全部实现，审计机关和审计人员必然要承担起审计责任，审计风险也不可避免。例如外部政治、法制、经济环境等外部环境和审计人员的主观判断等因素都将不同程度的带来风险。

政府投资关乎国计民生，是举国上下关注的领域，如果审计风险一旦成为现实，将危害国家利益，影响社会正常发展，引起被审计单位和社会公众的不满，审计机关的权威将受到质疑，审计机关和审计人员也将面临行政复议和行政诉讼。政府投资审计风险的多米诺效应使得其越来越受到各级审计部门的重视。 

3. 灰色关联度分析法

3.1什么是灰色系统

在控制论中，人们常用颜色的深浅来形容信息的明确程度，用“黑”表示信息未知，用“白”表示信息完全明确，用“灰”表示部分信息明确、部分信息不明确。相应地，信息未知的系统称为黑色系统，信息完全明确的系统称为白色系统，信息不完全明确的系统称为灰色系统。灰色系统是介于信息完全知道的白色系统和一无所知的黑色系统之间的中介系统。

灰色系统作为是典型的“贫系统”，传统的简单统计法无法有效运用。我国著名学者邓聚龙教授在1982年提出灰色系统理论，以“部分信息已知，部分信息位置”的“贫系统”不确定性系统为研究对象，通过对部分已知信息的生成、开发实现对现实世界的确切描述和认识。灰色系统理论主要是利用已知信息来确定系统的未知信息，使系统由灰变白。其最大的特点是对样本量没有严格的要求，不要求服从任何分布。

二、范文提纲

一、引言

（一）选题背景及意义

（二）研究现状

（三）研究思路和主要内容

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二、理论模型概述

（一）政府投资项目审计风险简述

（二）灰色关联度分析法

2.1什么是灰色系统

2.2灰色关联度分析法

（三）模糊综合评价法

3.1什么是模糊综合评价法

3.2模糊综合评价法的特点

3.3基于模糊—灰色理论模型的可行性分析

三、政府投资项目审计风险评价指标体系

（一）指标体系设置方法

（二）政府投资项目审计风险的识别

四、政府投资审计风险模糊—灰色评价模型构建•••••

(一)分析影响因素体系

(二)建立评价集合

（三）确定权重集合

（四）建立评价矩阵

五、结语

三、参考文献

1. 徐维祥, 张全寿。 一种基于灰色理论和模糊数学的综合集成算法[J] .系统工程理论与实践,2001

2. 姜小舜，许莉，审计风险、道德失范与审计文化[J]，审计署网站，2012年6月5日

3. 邓聚龙. 灰色系统理论教程. 武汉华中理工大学出版, 1990

4．戴彬.基于不完全信息的灰色关联决策方法极其程序的实现。长沙理工大学，2008

5. 彭机赠,孙韫玉.模糊数学(Fuzzy)数学及其研究[M].武汉人出版社2002.

6.刘开第, 庞彦军, 周少玲模糊数学存在的问题及解决方法[J].河北工程大学学报, 2011

7．邓聚龙，灰色理论基础，武汉华中科技大。学出版社，2002

8. 娄伟平，陈海燕，吴睿。基于灰色模糊理论的农业旱灾风险分析，自然灾害学报[J].2011.8

9. 朱玲玲.论现代风险导向审计在我国的应用 [J ].Knowledge

Economy,2011.

10.张奇，审计风险的防范与控制研究，2005

11. 关于杭州市余杭区2013年国民经济和社会发展计划执行情况与2014年国民经济和社会发展计划（草案）的报告（书面）

12.刘家义，以改革创新精神做好新时期审计工作，2014年在全国审计工作会议上的讲话