试论我国中小企业会计造假防范与治理-开题报告-文献综述-参考文献

（一）国内研究现状

　　　鉴于我国中小企业会计造假的情况越来越严重，会计造假案件不断出现，国内学者也开始逐渐重视这一问题，并从各个不同的角度对会计造假的定义、动因、危害和防范治理展开了研究。

理论角度。

国内诸多学者从伦理学的角度出发，例如李敏（2010）以“功利论”和“道义

论”为理论基础，对于治理会计造假提出以下建议：提高造假的经济成本、责任成本、道德成本，提高会计行为主体的道德内律。池兆念（2005）则以公认的伦理精神为指导，认为在会计制度安排中应力求会计制度的合理、公平、公正、公义，只有这样的会计制度才能最大限度地提高会计信息质量，即会计伦理道德的制度化必然能够提高会计信息质量。雷又生、狄广猛等（2004）详细分析了会计人员道德缺失导致会计造假的原因，并在此基础上提出如何建立和恢复以诚信为本的会计职业道德的措施：明确新的市场道德准则；缩小道德自由空间；克服领导的短期化行为；建立道德监督评价机制。杨雄胜（2002）结合了中外会计信息造假的现实，说明会计诚信的缺失已经成为一个国际化的难题，他认为，会计造假问题产生于现实中的伦理道德规范与真实规范的对立，要真正的确立会计诚信原则，需让单位领导人作为会计造假法律责任的唯一责任人。

国内学者从经济学的角度出发，例如李新、张雪梅（2003）等从委托代理机制的角度对会计造假的原因进行了研究。潘琰、辛清泉（2004）则以契约理论为基础，对公司治理结构与会计信息质量的相互作用进行了探讨，并结合我国国情，对于公司治理结构优化和会计信息质量问题进行了研究。

企业政府层面

国内学者从企业层面出发，例如王莉（2011）从私营企业的角度出发，分析

了私营企业会计舞弊的动因和识别。吴敏（2003）从企业的角度出发，论述了企业内部会计控制制度的建立对会计造假防范与治理的作用。

    国内学者从政府层面出发，例如崔学刚（2004）认为，会计信息披露造假的原因之一是政府部门职责权缺失，主要表现为支付部门的某些制度安排排斥真实信息。葛家澎、黄世忠（1999）对《会计法》进行认真研读，他们认为经济利益驱动和政治利益驱动是导致我国会计信息失真的主要根源，而会计造假屡禁不止不仅是法律规范不完善和出发力度太低，而且也因为我国会计准则体系未能及时与时俱进、适应世道发展。

（二）国外研究现状

国外企业历经了数百年的发展，对于会计造假理论与实践的研究积累了比较丰富的经验，其研究内容主要包括会计造假的动机、识别、防范和治理等。

劳伦斯·索耶首先提出了舞弊三角理论，随后美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士对其进行了进一步的发展。Bruno S Frey(2000)研究发现，很对会计舞弊的公司管理层酬薪过高，管理层在经济利益驱动下，为获得高额薪酬而实施舞弊。Joseph(2009)认为，上市公司高管的选择通常决定了整个公司的文化观和价值观，从而影响财务报表的可靠性，因此必须确保高管具有独立性和专业性，并能尽职履行责任。

二、范文提纲

引言

一、会计造假的理论基础

（一）会计造假概述

1．会计造假的含义

2．会计造假的主题

3．会计造假的表现

•••

 二、我国中小企业会计造假的现状剖析

（一）会计造假的原因

1. 会计个人原因

2. 利益驱动，逃避税收

3. 企业贷款融资难

4. 法律监管不力，企业造假违规成本低

（二）中小企业造假的手段

1. 虚构交易，操作利润

2. 利用收入、费用，调节利润

3. 不恰当利用会计法和会计原则

4. 不恰当利用交易准则

（三）中小企业会计造假的危害

1. 对企业的危害

2. 对投资者的危害

3. 对国家的危害

4. 对信用体系的危害

•••••

三、我国中小企业会计造假防范和治理

（一）从个体角度出发防范和治理会计造假

1. 加强企业会计从业队伍建设

2. 强化管理者的责任意识

（二）从企业角度出发防范和治理会计造假

1. 完善企业内部治理结构

2. 加强企业内部控制体系

3. 建立阳光诚信的企业文化

（三）从中介机构和外部监管出发防范和治理会计造假

1. 会计事务所层面

2. 政府层面

3. 社会媒体层面

总结

••••

三、参考文献

[1]李敏.会计伦理学构建方法——论会计造假的伦理学与伦理对策[J].会计之友，2010(7).46-47.

[2]池兆念.会计信息质量的制度伦理思考[J].经济研究参考.2010（52）.51-53.

[3]雷又生，狄广猛，王秋红，等.会计信息失真的道德分析[J].会计研究.2004(4).83-86.

[4]杨雄胜.会计诚信问题的理性思考[J]会计研究.2002(3).6-12.

[5]潘琰，辛清泉.所有权、公司治理结构与会计信息质量[J].会计研究.2004(4).19-23.

[5]李新，张雪梅，孙武志.委托代理机制与上市公司会计信息失真[J].经济论坛.2003(19).69-70.

[6]王莉.私营企业会计舞弊的动因分析和识别[J].财会通讯：综合版.2011(12).

[7]吴敏.试论企业内部会计控制制度的建立[J].财务与会计导刊.2003(8).

[8]Albrecht W.S, Wemz G.W, Williams T.L. Fraud. Bring the Light to the Dark Side of Business. New York Irwinlnc[J].1995,P15-52.

[9]Bruno S Frey. Yes, Managers Should Be Paid Like Bureaucrats. The Journal of Law[J]. Economics and Organization，2000，Vol.16,P1-49.

[10]Joseph V. Carcello. Governance and the Common Good. Journal of Business Ethics[J].2009,Vol.89.P11-18.

[11]孙枫.会计舞弊行为及防范[N].财会信报.2008(A2).

[12]张冬艳.浅谈会计假账的甄别与防范[J].经济技术协作信息.2005(6).

[13]张劲松.论合法性会计信息失真[J].商业研究.2004(7).