我国民营企业内部审计现状、问题及对策-开题报告

一、国内研究现状

我国的内部审计产生于上世纪80年代初，具体标志是审计署《关于开展审计上作的几个问题的请示这一文件的产生。此后几年，审计署相继发布《审计署关于内部审计工作的若干规定》、《审计署关于内部审计工作的规定》等文件，对我国的内部审计工作提出了一个具体的指导。特别是在 2003 年3月3日颁布 2003 年 5 月1日实施的《审计署关于内部审计工作的规定》 标志着我国部审计有了法律依据，对其制度化建设产生不可忽视的作用。

2007年，程新生和张宜通过收集和分析我国制造业上市公司的内部审计情况的数据，对内部审计设立动机做了实证研究，研究结果显示，相比没有单独设立内部审计部门的企业来说，设立了独立的内部审计部门的企业大多已发展到相当的规模，同时，内部审计设立的模式也存在显著的区别，大规模企业的内审部门隶属层次较小规模企业的内审部门更高

2009年，耿建新、续芹和李跃然对沪市2003年至2007年IPO公司的招股说明书数据进行分析，研究企业是否设立单独的内部审计机构与公司治理的联系，研究表明，独立的内部审计机构对改善公司治理环境和成效产生影响，不过企业在设立内部审计时并不是出于公司治理的角度。

2011年，刘国常和郭慧分析了2008年中小企业上市公司的年报数据，研究对内部审计其有影响作用的因素，实证研究结论是：与内部审计规模存在正相关的是企业子公司的数最，与内部审计规模负相关的因素包括企业资产的流动和速动比率。

2012年，王义华提出：“内部审计应在风险管理中发挥重要作用，并着眼于几客观化与专业化。”同时，引入全而风险管理框架成熟度模型，分析了在全面风险管理框架成熟度模型的各个阶段内部审计所扮演的角色。

2013年，梅丹认为：“外部审计的范围已经扩展到风险评估领域，但内部审计更了解企业的特点及其所面临的风险，对企业所面临的风险能够更及时、更准确地做出反应。因此，内部审计必然要扩展其服务范围，介入风险管理领域。”

2014年，刘晓雁指出：“在全而风险管理框架下，内部审计可以降低企业经营过程中的风险，从而使内部审计、风险管理和风险管理审计统一在一个框架之下。”

总的来说，国内关于风险管理和内部审计问题的研究主要集中在以下两个方面：一是内部审计凭借其特殊地位参与风险管过程，管理和协调风险管理过程，查找并防范风险：二是将评估企业风险管理作为内部审计工作的重点，从各个角度对企业风险管理的充分性和有效性进行评估。

二、国外研究现状

1941年由维克托。布林克（ Vidor Z Brink ）著作的 《内部审计一一性质、职能和程序方法》一书的出版开启了对内部审计这一新领域的研究大门，同时也意味着内部审计将从原来的学科中脱离出来单独成为了一门研究学科。同年，由 24 位热衷于内部审计研究的内部审计师在美国纽约自愿组成的一个名为国际内部审计师协会（IIA）的团体诞生了，该协会的诞生不仅意味着内部审计步入了一个新的发展吸程，而且象征着内部审计正向职业化的道路前进，推动了内部审计的快速发展。

1973年，Lawrence B Sawyer出版了《现代内部审计实务》这一审计著作。他首次在内部审计里引入了现代管理科学,促进了内部审计作为一个独立职业的发展,同时还提出了管理审计这一概念,指出内部审计应该也以业务为导向。

1991年，Michael Cangemi 和 Tommy Singleton 共同编写了《管理审计职能一一公司审计部门程序指南》一书，这本书的主要内容在于指导企业如何有效的管理和运营内部审计，同时提出了一套规范的内部审计操作程序，这本书在当时对审计机构自身效益的提高以及运作方式等提出了很多的指导意见。同时，在其第三次出版时，还增加了对企业内部控制的描述。

2006年，Goodwin 和 Kent对比分析了美国的设有内部审计和没有内部审计的公司数据，通过对比来研究与企业是否设立内部审计机构相关的囚素，结果显示，企业的公司规模、资产结构以及是否设立了风险管理委员会、审计委员会等都会影响一个企业是否设立内部审计。同时企业所属的行业也对内部审计的存在有关联。                  

2008年，Carcelloetal分析了澳人利亚的 217 家上市公司的内部审计情况，结合企业的会计信息，对内部审计预算的影响因素进来了探讨，通过分析得出，企业面临的风险状况以及承担内部审计成本的能力都关系到内部审计的预算。具体的正相关指标包括公司规模、负债比例、资产流动比例以及流动资金比例。另外，与企业是否接受市计委员会的监督评价也存在着明显的联系。

一 我国民营企业内部审计概述

（一）内部审计概念

我国民营企业内部审计的意义

我国民营企业内部审计的发展

二  我国民营企业内部审计存在的问题和原因

我国民营企业内部审计存在的问题

定位不清晰

程序操作不规范

审计力量不足

各部门协调不足

我国民营企业内部审计存在问题原因的分析

管理层认识的不足

企业对内部审计的认识存在的问题

缺乏相应的规范性法规

审计人员自身素质低下

三  西方企业内部审计的发展及启示

西方企业内部审计发展状况

西方企业内部审计的模式

西方企业内部审计的发展趋势

西方企业内部审计的成长历程

西方企业内部审计对我国的启示

提升内部审计的地位

提升内部审计人员的素质

加快实现内部审计职业化

促使相关法律法规的形成

四  完善我国民营企业内部审计的和建议

提高民营企业对内部审计的重视

明确内部审计的重要性

树立审计概念建立内部审计体系

健全民营企业内部审计队伍建设

构建合理的内部审计机构

合理配备内部审计人员

提高内部审计人员素质

解决企业对内部审计的认识缺陷

加强对民营企业内部审计的指导

完善相关法律法规

内部审计协会发挥行业指导作用

C. 参考文献

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[5]家族企业内部审计问题研究[J]. 王琼,王妍.  中外企业家, 2015(30). 

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