我国税收会计管理问题研究_开题报告

一、国内研究现状

我们国内的诸多学者也主要是从法制化和信息化等方面着手研究税收会计管理的改革，正如倪丹丹（2017）指出，税收在国家治理中发挥着无法替代的作用，一套科学合理化的税制在很大程度上促进资源的优化配置和市场经济的平衡发展，能够更好的维护社会稳定和国家安全。这是国家治理中的重要一环，税制在面对形势的变化应该与时俱进，因此现代化税制成为公共管理的一项关键性内容。“互联网+”是在十八大国家治理现代化建设时期提出，也正表明了其与现代化的统一，是时代发展的必然产物。在现如今的时代，互联网已经渗入到社会经济的各个领域，一些新生的创新力量为发展注入了新的能量。“互联网+”是时代的必然产物，税收会计管理也一定要与时俱进，这是时代发展的要求，更是提升税收会计管理能力的必然途径。

（1）要完善税收会计管理体系的建设

郑涯（2013）指出，中国的税收会计系统受到全球环境的正面影响，在发展方面取得了显著成就。可以预见中国税收会计系统将得到前所未有的发展。经济发展水平对于国家来说至关重要，而我国经济正处于发展的关键时期，税收系统在经济发展方面起着基础性作用，要科学合理的加以应用，这是我国税收系统面临的关键性问题。首先，要持续健全税收会计系统管理，提升管理能力；再者，要适当的针对税费予以减免，能够在一定程度上促进经济的发展。所以，中国要持续健全税收会计工作，加强核算与监督，确保税收政策和相关法律的有效执行以及税款能够及时全额入库。

吴罡（2017）指出，要深入的探讨税收会计核算管理相关问题,制定三方面的问题项目。其一,适当的分离财务与税收会计,使之成为独立的体系结构,能够单独的运算公司与部门提出的问题和相关要求。与此同时,把握好分离的度,这是一个关键性的环节。其二,要不断健全税收会计核算体系,财务与税收会计是相辅相成的,但因为一些原因而存在一些区别,要加以持续的优化和完善。其三,加快推进税收会计制度建设。到目前为止,我国的体系与西方先进国家还有一定的距离,在改革措施方面也存在较大的差距,明显不够完善，迫切需要基于目前实际来加以严格的规范。

（2）要发挥税收会计核算监督的作用

国家税务总局收入规划核算司的苏美（2017）直接指出，会计是针对经济行为进行描述的一种广泛性语言,税收会计是会计的一个分支,是针对税收征管行为进行描述的一种形象化的语言,主要为税务相关信息使用者提供数据和信息支持。税收会计信息来自于税收征管，为税收治理提供服务,以推进税制改革和相关的管理工作以及税收现代化发展。要完成税制改革要求和税收现代化目标，必须不断健全会计制度与核算方法，真正发挥出会计反映的功能作用；明确监督职能，搭建监督相关的指标体系，通过应用信息化手段来提升风险管理水平。

（3）要加强税收会计管理信息技术的应用

康千和王兴军两位学者（2017）则提出，财务指标分析法是现阶段被广泛运用于税收监管中的一种方法,其意义具体体现在两个方面:首先,是获得税收监管基础信息的一项关键手段。基础信息也是指包含经营方式、成果和规模等一系列的涉税信息,这通常都被纳入到财务会计资料中,在具体展开财务指标分析时会将其一一提取出来。再者,通过该分析法能够有效辨别税收信息的真假。征纳双方本就是一种对立关系,征税人员处于信息劣势,在实际征税过程中无法避免的会遇到纳税人的作假行为。这时，就需要借助财务指标分析法来客观的分析和判断财务资料和其所反应出的经济活动关系,基于此来针对涉税经济信息的真实性进行判断。总的来说，通过该分析法的应用能够有效控制和监管税收违法行为，在调查取证等方面起到了关键性的作用。

要提升税收会计管理人员专业的素质

杨军旭、王怀旭和史景宇（2015）认为，充分发挥金税三期系统的信息资源和优势,进一步完善税收征管机制,全面提高税收征管质量和水平。深入推进税收征管的改革,完善征管机制,本质上就是指实现相关职工的优化分配和细化分工。怎样调动一线员工的工作热情,使工作分工更加专业而高效,这是一个最难且最重要的问题。要从以下四个方面展开:其一要对专业技术人员予以中够重视。现阶段，要在总局和省、市局层面上搭建起一支可以高效解决一线软件操作问题的运维队伍。要科学合理的安排省级业务骨干人才、注册会计师和税务师等专业型人才到合适的岗位；其二制定科学高效的监督及风险预防机制制定科学合理的绩效管理制度；其三建立起健全的用人机制；其四将薪酬与绩效联系起来,解决工作量与收入不匹配的问题,全方位的调动起员工的工作热情。

综上所述，国内外对于税收会计管理问题的研究着重于从制度完善、信息化建设及专业人才培养等方面来探讨。制度建设利于规范税收会计管理工作，信息化的发展也改变了税收会计管理的工作方式，专业人才的培养更是提高了税收会计管理的工作效率。但是作为税收会计管理的内容核心载体的数据问题，各方面学者涉及较少。我国目前在税收数据管理平台建设方面，已建立以金税工程为核心的应用体系，收集、整合和管理税收征管各环节采集或产生的数据，但尚未建立统一、集中的数据管理平台。税务局各部门往往根据各自业务需求自行开发业务辅助系统，存在各系统数据标准不统一、数据资源分散、数据交换和共享困难、冗余建设等问题，未能有效挖掘和发挥海量数据的价值。税收会计作为税收数据的核算部门，要发挥税收数据分析能力，提高税收会计管理数据应用，就必须加强税收数据质量管理。所以本文认为税收会计管理不仅要强调制度建设、信息化完善和专业人才培养，更是要提升税收会计管理的数据质量，更好的服务税收经济工作。

二、国外研究现状

英国社会学研究者曾认为英国的税收管理包含2个特点：其一是税收管理得到了法律的监督与支持。英国的税收管理有非常严格健全的法律予以监督和支持。法律全方位且系统的规定了税收管理的全部内容，可以说，其中任何一项内容都能从法律中找到。对于征纳双方来说，税法使双方处于绝对平等的地位，无论是哪一方违法，都会受到相应法律的制裁。其二是英国的税收管理制度紧追时代步伐。从上世纪七十年代开始，英国税收系统便开始运用计算机技术，这使英国的税收系统实现了飞速发展，工作效率得到了显著提升。对于税收会计管理，国外学者也都是从这两个方面着力研究，即：

（1）强调税收会计管理的制度建设

在欧美发达国家，其税收会计管理制度具有高法制、时代性、合法与合理性特征等。比如美国因为其本身的社会体制存在特殊性，三级政府都能够独自立法，这种被赋予的独立立法权使它们能够充分考虑自身辖区的具体情况来制定具有针对性的税收会计管理制度。学者Grabinski等（2014）提出，在国际会计准则趋同的大背景下,波兰会计准则和会计体系的发展与转型具有代表性。波兰历史曲折,两次世界大战之间的经济与会计模式对当今波兰会计制度影响深远,计划经济时代的经济模式压抑了会计职能。转型后,波兰为加入欧盟而不断修订本国会计规制。“入盟”后,随着经济增长、FDI大量进入和国内资本市场的发展,波兰会计体系转型迅速,但是这一转型过程存在法律模式、经济模式、融资模式、资本市场不发达、企业治理等诸多问题。国际财务报告准则中的公允价值概念、“实质重于形式”原则等新内容在波兰会计实践中难以普遍适用。波兰会计体系的转型有望在未来取得一定进展，但在相当长的一段时间里将保持国内会计规制与国际财务报告准则并行的状态。

（2）着力提高税收会计管理的信息化水平

由于信息技术的迅猛发展，欧洲国家在税收会计方面的研究，侧重于相关信息的处理，怎样使新兴的信息技术来使税收管理工作的效率得到大幅提升，实现信息的集成统一与层级的飞速分解，是欧洲学者们研究的主要课题。在众多欧美国家的税务体系中基本全部建立了税收计算机信息中心，充分发挥互联网技术的作用，搭建起整个国家范围内的税务信息系统。英国学者Mckinsey（2011）提到，英国政府比较重视信息技术在税收会计管理中的应用，为此在2010年搭建起一体化的“互联”税收会计管理信息系统。整合了企业注册、土地登记以及选民信息等一系列不同的系统,极大的促进了税收会计管理工作的开展。“互联”系统的数据采集不限于政府平台,还将许多知名网络平台纳入其中。法国财政总署（DGFIP）是公共会计与税务总署合并而成，包含多个组成部门，信息技术部门也在其列。信息技术的使用，使相关工作效率和服务质量得到明显提升。DGFIP在2008年的在职员工为14.4万人，到了2016年已经精减到10.65万人。公司纳税人基本上都是以网上申报的方式进行纳税，从2017年开始，个人年收益在19000欧元以上，也要求在网上进行纳税申报。而且DGFIP也重视风险管理理念，并将其整合到信息系统中，使风险模型更为完善，提高信息质量。另外，南美发展中国家阿根廷在纳税征管方面也都建立起了全国计算机网络，实现信息联通，使税收收入处于监控中，划转追缴税款。阿并且针对网络运用予以持续开发，而且搭建起了针对不同纳税人实现纳税的管理监控的计算机信息子系统。可以看出，即使在发展中国家，也都在税收会计核算方面全面深入的应用了计算机信息技术，从而提升税务管理工作的效率。

B.范文提纲格式

引言：

一、税收会计管理概述及理论基础

（一）税收会计管理的内涵

（二）税收会计管理的职能

（三）税收会计管理的理论基础

二、我国税收会计管理的发展

（一）我国税收会计管理的产生阶段

（二）我国税收会计管理的重建阶段

（三）税收会计管理的再次发展阶段

三、我国税收会计管理的现状及存在的问题

（一）我国税收会计管理的现状

（二）我国税收会计管理存在的问题

四、我国税收会计管理的对策建议

（一）完善税收会计管理的原则

（二）完善税收会计管理的具体措施

C.参考文献

[1]国家税务总局教材编写组.税收会计[M].中国税务出社，2004.

[2]梁学平等编著.税收征管实务[M].南开大学出版社，2005.

[3]国家税务总局计划统计司编著.税收会计统计工作手册[M].中国税务出版社，2006.

[4]郑涯.H省国税系统税收会计管理模式研究[D].湘潭大学,2013.

[5]倪丹丹.基于公共管理视角下的税收现代化分析[D].首都经济贸易大学,2017.

[6]闫扬.对税收会计现状的前瞻性思考[J].企业改革与管理,2014(05).

[7]宋宇坤.会计监督存在的问题及对策研究[J].经济研究参考,2014(59).

[8]刘莹.论我国税务会计模式存在的问题及对策[J].新经济,2016(14).

[9]吴罡.完善税收会计核算管理问题的探讨[J].纳税,2017(33).

[10]苏美.发挥税收会计在税收管理与改革中的积极作用[J].金融会计,2017(10).

[11]王朝东.云会计在税收业务中的运用实践微探[J].中国国际财经(中英文),2017(18).

[12]郑孝永,聂荣显.税务部门多措并举推进减免税政策落实[J].金融会计,2017(12).

[13]康千,王兴军.论财务指标分析法在税收监管中的应用[J].现代经济信息,2017(17).

[14]郭顺民,齐振.“互联网+税务”推动税收治理现代化的路径选择[J].税务研

究,2016(12).

[15]李放.“互联网+”背景下基层地税部门征管模式浅析[J].科技资讯,2017(01).

[16]姜敏.大数据背景下的税收管理创新[J].税收经济研究,2017(02).

[17]王智烜.英国税收征管经验及启示[J].国际税收,2014(12).

[18]沈中霞.国外税务会计模式经验分析及借鉴[J].财会通讯,2016(28).

[19]朱红根.波兰会计发展与转型研究[J].欧亚经济,2017(04).

[20]沈峰.法国税收风险管理中的信息技术应用[J].国际税收,2017(08).

[21]中国财政科学研究院财务与会计研究中心课题组,白景明,李明,徐玉德,韩晓明.各国会计法律制度研究[J].财政科学,2017(04).