中小企业企业企业内部控制问题初探_开题报告

本文介绍了中小企业企业内部控制的作用和目标等，并对中小企业存在的公司治理及内控制度乏力、缺乏监督等问题及原因进行了分析,提出了加强和完善企业内部控制的对策。 

内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，可以促使企业的经营管理活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；可以保证会计记录的准确性和完整性，同时提供及时的、可靠的财务和管理信息；还可以保证管理决策的贯彻，并维护资产和资源的安全。

其研究意义如下：第一，理论价值。通过研究企业的内部控制，可以在思想上和行动上更加明确现代企业管理制度的重要性和内控环境建设的必要性；还可以通过研究内控制度的基本原理和中小企业管理的规律，结合当前优秀的理论研究成果，总结经验，不断优化企业内控环境，证实理论基础。同时可以筑起理论研究框架，使理论更趋于体系化，经验更具有普遍性，以便于理论更好地指导实践，为解决中小企业内控存在的问题提供更加有效的途径。第二，实践意义。通过研究企业内部控制的现状，进一步认识内部控制的重大价值，提高各个中小企业规范内部控制的意识，从而可以有效改善中小企业经营管理的低效和不规范运作的现状。不仅如此，企业经营目标和内控目标也是密不可分的，合理规范的内部控制制度对于保证中小企业健康持续发展、实现价值最大化都具有重要意义。因此，加强对内部控制的理论研究和实践分析，完善企业内部控制制度就格外重要。

（一）国内研究现状

我国内部控制理论研究起步较晚，直至20世纪80年代，学术界才开始了对这一领域的探索。近年来，我国众多学者已投入到内部控制的研究中来。 来自南京大学会计学系的戴彦（2006）在《企业内部控制评价体系的构建——基于 A省电网公司的案例研究》中通过对内部控制理论和实务的回顾，总结出内部控制发展的不足和局限性，在此基础上通过业务控制目标体系、流程分析和风险评估、控制点设计和关键控制点选择、评价指标及其标准设计、权重设定和现场测试和制度设计6个方面构建了适用于A 省电网公司的内部控制评价体系。 重庆大学学报上刊登的《机场内部控制目标与要素实证研究》一文中，田利军、刘光才（2008）从内部控制五要素出发设计了评价体系，即从公司内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5 个方面选取指标，采用因子分析法对指标赋予权重进行研究。《基于公司治理视角的我国企业内部控制评价体系构建研究》一文的作者时军（2012）也是从这 五个方面选取的指标，基于公司视角构建的评价体系，通过多因素加权分析法计算内部控制评价结果。来自山东科技大学经济管理学院的张仕强、张暖暖在《基于熵权法的上市公司内部控制定量评价研究探讨》一文中也是从这五个方面选取的指标，但是认为其他学者所采用的方法如模糊综合评价法、BP 神经网技术等等没有摆脱人为主观的影响因素，因而采用焗权法这种定量方法来进行研究。 刊登在中央财经大学学报上的《商业银行价值创造导向型内部控制评价体系研究》一文中，作者王希全（2009），南京大学工程管理学院博士研究生，现任中国工商银行副行长，在 COSO 委员会颁布的《企业风险管理框架》、中国财政部颁布的《企业内部控制规范》和一些前人的研究的基础上，提出通过从控制环境、风险的识别与应对、目标制定与预算编制、控制程序和方法、监控、绩效评价与激励、信息与沟通 7 个方面构建内部控制评价体系，然后运用模糊评价原理对商业银行的内部控制进行了评价研究。 来自华中科技大学管理学院的张兆国，张旺峰,杨清香（2011）在《目标导向下的内部控制评价体系构建及实证检验》中依据我国财政部 2008 年颁布的《企业内部控制基本规范》中对内部控制目标的要求，分别从战略目标、经营目标、报告目标、合规性目标和资产安全性目标5个方面选取了25个评价指标，通过专家打分的方法对指标赋予权重，建立了内部控制评价体系，并选取了2008 年沪深两市上市的制造业、零售业的公司数据进行了验证。中国上市公司内部控制指数研究课题组（2011）也从这五个方面选取了 9 个指标，采用算术平均法对变量赋予权重，并用建立的评价体系评估了沪深交易所 2009 年 A 股上市公司的内部控制水平。

（二）国外研究现状

近几十年来，随着内部控制理论的不断发展，比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的 Cadbury 和加拿大的 CoCo 它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。 美国的 COSO 委员会在 2001 年成立了企业风险管理(Enterprise Risk Management)项目咨询委员会，并开始对其进行研究。COSO 委员会在 2003 年 7 月颁布了《企业风险管理――整体框架》征求意见稿，并于 2004 年 9 月 29 日颁布正式稿。COSO 委员会在 ERM内容摘要中，将内部控制与风险管理相互融合，明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分。ERM 涵盖了内部控制，但并不是对内部控制框架的取代。 英国理论界和实务界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善。1992 年的卡德伯利报告(Cadbury Report)、1998 年的哈姆佩尔报告(Hampel Report)以及1999年的特恩布尔报告(Turnbull Report)堪称是英国公司治理和内部控制研究历史上的三太里程碑。 1992 年的卡德伯利报告全称为公司治理的财务面(The Financial Aspects Of Corporate Governance)。它从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下。以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。1998 年的哈姆佩尔报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点。1999 年的特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制”提供了详细的指南。 加拿大关于内部控制存在三个趋势：(1)大部分企业对内部控制越来越重视；(2)社会公众要求公司公开披露其内部控制的有效性的呼声越来越高；(3)监管机构越来越重视公司内部控制以保护利益相关者的利益。经过三年的研究，CoCo 委会员于 1995 年 10 月正式发布了关于内部控制的框架性文件一控制指南(IGuidance 0n Control)。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述，建立了一个完整的中小企业内部控制理论体系。综上所述，内部控制制度作为中小企业经营管理自我监督和自我约束的机制，不仅可以有效提升企业自身的管理效率、运营绩效与控制经营风险，与此同时，还对实现全社会的效率提高都有着极大的作用。

二、范文提纲

中小企业内部控制概述

（一）中小企业内部控制的概念

（二）中小企业内部控制的作用

（三）中小企业内部控制的目标

（四）中小企业实施内部控制的重要意义

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）中小企业内部控制的环境问题

（二）中小企业内部控制的制度问题

（三）中小企业内部控制监督存在的问题

三、中小企业内部控制存在问题的原因分析

（一）公司治理结构不完善

（二）内部控制制度与公司治理结构脱节

（三）内部控制监督部门不完善

四、中小企业加强内部控制的有效对策

（一）完善中小企业内部控制环境的建设

（二）建立健全中小企业内部控制制度

（三）强化中小企业内部控制的内部监督

五、结束语

三、参考文献

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