企业内部会计控制的问题及对策--以浙江机械制造股份有限公司为例_开题报告

随着我国整体经济水平的发展壮大，民营企业在经济建设中实现了快速的发展，在推动国家整体经济増长、吸收就业人数、维护社会稳定等方面发挥了重要作用。但是民营企业作为一个整体，在其蓬勃发展的表面下，却普遍存在着大量个体民营企业存活期极短的现象。我国内部控制管理是以政府为主导，财政部、中国注册会计师协会等政府机构发布了一系列内部会计控制规范和准则，为政府监管和企业内部管理提供了法律依据和指导。在学术研究领域，有许多学者对企业和单位内部会计控制进行了较为深入的研究，并提出了深刻的见解。

（一）国内研究现状

韩茵茵（2016）指出造成民营企业生存率偏低的一个重要的原因是民营企业在内部会计控制制度设置与执行方面存在严重问题：缺乏完善的内部会计控制制度，或者内部会计控制制度形同虚设，致使民营企业发展到一定规模后就开始出现内部管理混乱、风险频发、资金链断裂等严重问题。提出企业内部会计的主要方法和措施包括：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。

韩文菁 韩军（2016）等对企业内部控制进行了调查，发现从企业目前建立的内部会计控制体系来看，还没有构成体系，很难发现内部会计控制体系应该发挥的作用。认为目前企业内部会计控制存在的问题有控制认识缺乏、管理手段落后；内部会计控制措施有限；监督机制不健全、监控力度薄弱；风险意识缺乏、评估不足。应强化会计控制意识，改善管理手段，强调绩效考核；加快审计制度建设，健全监督体系。

冷俊（2012）认为我国的民营中小企业关于内部会计控制制度方面主要的缺点是以下六个方面：对内控制度认识有片面性、内控制度行为主体素质较低、内部审计职能弱化、企业管理缺乏内部约束性、改制民营企业基础薄弱、内部会计控制的执行与监督体制不健全、内部审计制度的建设滞后。但由于我国民营中小企业具有人员少、规模小、灵活多变的特点，因此内部会计控制制度的建立并不是那么艰难。内部会计控制是一个涉及经济管理模式的创新工程,是动态的内部管理系统，在现代企业管理中发挥着重要的作用。面对民营中小企业在内部会计控制方面存在的问题，为了保证中小企业内部会计控制的有效实施，就必须在研究和重视的基础上，建立和完善民营中小企业内部会计控制制度，确保民营中小企业内部会计控制制度能发挥实际效用。

另外王学龙（2003）、郭俊青（2007）、褚保良（2014）等主要从公司治理视角研究如何构建民营企业的内部会计控制。他们认为，民营企业公司由于资本结构特征导致治理结构不完善，主要表现在家族式管理盛行、决策机制不合理、决策过程不透明、财务会计核算制度不健全等方面，必须不断完善民营企业的治理结构，并建立起适合其治理结构的内部会计控制体系。宋宝燕（2013）主要采用实证研究法，以民营上市公司为研究对象，验证公司治理结构对内部控制有效性的影响。叶陈刚、裘丽、张立娟（2016）也采用实证研究法，验证民营上市公司治理结构、内部控制治理与企业财务绩效的关系。郭钰（2016）以三全食品有限公司为典型案例，剖析了家族企业内部会计控制体系在货币资金、固定资产、成本费用、采购与付款等环节存在的问题，并提出完善建议。韩运镇、李文军借助案例研究法，推介了大型民营企业集团--淮海控股集团基于价值增值的财务管控体系，对同类企业具有一定的借鉴价值。

（二）国外研究现状  

国外发达国家如美国等对内部会汁控制的研究和实施历史较为久远，形成了相对成熟的内部会计控制理论和法律法规。如2004年美国COSO发布《企业风险管理整合框架》，该框架是目前世界各国政府管理机构和大多数企业所公认的内部控制管理权威典。

D.Etherington和I.M.Gordon（1985）通过问卷调查方法收集数据，揭示了加拿大企业的内部控制实践状况：高管层对内部控制的内涵和外延的理解相当广泛，即包括会计控制，也包括管理控制，这与内部控制制度对内部控制的内容表述一致；内审部门和内审活动是内部控制系统中的重要环节；计算机技术的大量运用及会计电算化的普及加大了内部审计的难度，大大提高了内部会计控制的风险，也导致数据信息部门经理对内部控制的可靠性和效率表示怀疑；企（集团）经营区域的分散性易于导致内部控制风险。

Philip J.Candreva （2006）通过研究美国审计总署发表的两份关于政府部门执行预算管理的报告发现，尽管相关政府部门颁布实施了较为完善的内部控制措施，但在内部控制实施的监督和评价机制方面还相对欠缺。

Brown et al.(2008) 检验了在德国强制性的内控及风险管理的改革对基于收益属性的会计质量的影响。检查在1998年控制及透明度法案后，盈余质量的改变。发现在法案之后，德国公司增加了损失及时确认及盈余平滑的下降。另外发现，资本投资效率对盈余质量的敏感性增加，说明内控强制要求影响了盈余质量，增加了资本配置效率，总体上，内控的强制要求增加了会计质量。

Ogneva et al.（2007）；Beneish et al.（2008）；Ashbaugh-Skaife et al.（2008）；Hammersley et al.（2008）；Rose et al.（2010）指出内控缺陷信息会影响到投资者的风险感知。基于财报的弱内控，会使财报准确性下降，这种准确性下降债务投资者对于债务合约的履行及错误风险的估计没有了可靠的信息, 此外，弱的内控表明了经理人更容易挪用公司的现金流，从而导致错误风险，而投资者利用内控缺陷信息去定价及资本分配(Jonas 2007)，从而要求更高的资本成本，这也影响了企业的融资选择与管理方针的制定。

内部会计控制系统是企业正常运转的基础。内部会计控制系统是企业内部控制整体框架的核心，它是为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。民营企业内部会计控制存在几个共通的问题；一是民营企业管理者思想意识问题，尤其是高层管理者大多缺乏必备的企业管理知识，不了解或者不理解内部会计控制制度在企业管理中的重要性；二是民营企业中普遍存在的“人治”而非“法治”的状况，致使制度规定大多沦为一纸空文而得不到有效执行；三是没有符合本企业实际情况的健全有效的内部会计控制制度。四是缺乏有效的监督管理手段。近年来，民营企业由于内部会计控制不善导致的会计造假丑闻屡见不鲜，导致的财务危机案例时有发生，甚至导致破产倒闭。因此，加强民营企业内部会计控制的理论研究和实践探索，具有深刻的理论意义和重大的现实意义。在瞬息万变、错综复杂的经济大环境中，民营企业要想不断壮大，在社会经济中占有一席地位，还是要先完善本企业内部会计控制制度。只有重视企业内部会计控制制度的建设，才能够灵活应变，从而细化、充实内部会计控制制度，保证民营企业的可持续发展。会计管理是内部会计控制的核心，内部会计控制是企业管理的重要组成部分。继续深化内部会计控制的改革，完善内部会计控制和商业管理，以确保内部会计控制有效有序地执行，才能保障企业完成经营计划和收益，在市场经济下蓬勃发展，为国家作出贡献。

二、范文提纲

一 引言

（一）绪论

1研究背景

2选题的目的和意义

3相关研究的现状

（二）内部会计控制概述

1内部控制和内部会计控制定义

2内部会计控制的作用

3民营企业内部控制特点

二 浙江机械制造股份有限集团公司内部会计控制存在的问题及对策

（一）浙江机械制造股份有限集团公司概况

（二）浙江机械制造股份有限公司内部会计控制存在的问题及成因分析

1控制环境不利于内部会计控制制度的推行

2缺乏科学的风险评估理念和体系

3内部会计控制制度严重缺失，控制活动随意性极大

4信息与沟通严重障碍

5内部监督制度缺失

（三）改善内部会计控制的对策

1改变管理思想，既改变控制环境基础

2按照现代企业制度设置公司决策机构和组织架构

3制定行之有效的内部会计控制制度

4提高财务人员专业素质

三 结论

三、参考文献

[1]韩茵茵. 民营企业集团内部会计控制优化研究[D].湖北工业大学,2016. 

[2]韩文菁,韩军. 企业内部会计控制存在的问题与对策[J]. 辽宁经济管理干部学院.辽宁经济职业技术学院学报,2016(03):17-19+51. 

[3]肖芳芳. 基于企业生命周期的民营企业内部控制研究[D].河北大学,2016. 

[4]郭钰. 我国家族企业内部会计控制问题研究[D].黑龙江八一农垦大学,2016. 

[5]李文新,韩茵茵. 民营企业内部会计控制存在的问题及对策[J]. 当代经济,2016(11):48-49. 

[6]孙宗国. 民营企业内部会计控制的问题及对策[D].华东理工大学,2016. 

[7]刘萌,赵浩,徐永扬. 民营企业内部会计控制现状及对策[J]. 技术与市场,2016(02):155. 

[8]谷易霏. 试论民营企业内部会计控制[J]. 中国商论,2015(28):61-63. 

[9]王晓蕙.民营中小企业内部会计控制存在问题与对策[J]. 商,2015(19):165. 

[10]刘雪芳. 完善中小民营企业内部控制的对策研究[D].武汉纺织大学,2015. 

[11]张丽.关于小型企业内部会计控制问题探讨[J]. 企业经济,2013(08):106-109. 

[12]冷俊.中小民营企业内部会计控制现状及对策[J]. 内部控制,2012(06下):118-119.