基于“营改增”政策后的建筑施工企业纳税筹划研究_开题报告

一、文献综述

（一）研究背景

营业税改征增值税（简称“营改增”）的步伐正按照“十二五”的指示不断地向前，在此期间，我国逐步开展并完成了“营改增”的任务。2012年到2016年5月1日，交通运输业、部分现代服务业、铁路运输业、邮政及电信业等行业一个接着一个地成为“营改增”试点。2016年5月1日，房地产业、建筑业等开始实行“营改增”政策，至此，营业税已完全被增值税取代。

在“营改增”以前，建筑施工企业既缴纳增值税又缴纳营业税，该种税收征管体系带来的一个重大影响就是增值税的抵扣链条不完整，企业无法进行增值税进项税额的抵扣，阻碍了纳税环节的上下流通。另一个问题是重复纳税，从而加重了建筑施工企业的税收负担，致使企业现金大量流出，资本大量减少，严重阻碍了它的发展，也极大地影响了国家经济的发展。2016年5月1日之后，我国所有行业实行“营改增”政策，建筑业也划入了“营改增”的试点范围，此次税收征管体系的改革，解决了增值税抵扣链条不完整、重复纳税等问题，很大程度的压缩了建筑施工企业的费用，减少了企业现金的外流，增加了企业的资本，促进了企业的发展，从而使国民经济快速发展。

随着税收改革的逐步开展，国家对建筑施工企业的相关税收条例进行了多次的调整，这些新的税法政策也给建筑施工企业增值税纳税筹划带来了新的变化。在“营改增”政策实施之前，建筑施工企业的纳税筹划主要关于营业税、所得税等的研究，缺乏对增值税纳税筹划的研究。“营改增”之后，营业税退出税收舞台，增值税成为第一大税，相比其他税，建筑施工企业增值税税收优惠政策更多，这给建筑施工企业增值税纳税筹划提供了更大的舞台，同时也提出了更高的要求。

（二）研究意义

基于“营改增”的政策背景，本文充分应用纳税筹划的基本原理，从我国建筑施工企业的发展特点和经营现状出发，分点说明了“营改增”政策对我国建筑施工企业的影响。并结合国家针对建筑施工企业发布的税收优惠政策，为我国建筑施工企业增值税纳税筹划寻找一个最优方案，这对提高我国建筑施工企业的适应能力具有重要意义：

1.理论意义

目前，虽然国内外学者对增值税的纳税筹划有所研究，但对建筑施工企业的增值税纳税筹划研究却十分缺乏。本文结合国内外学者的研究现状和研究成果，对建筑施工企业“营改增”前后纳税情况进行研究，针对企业的特点，结合相关的政策，进行纳税筹划研究，丰富了我国建筑施工企业增值税纳税筹划研究。

2.实践意义

（1）为我国建筑施工企业纳税筹划提供思路本文基于“营改增”政策，从企业多方面展开，进行增值税纳税筹划具体研究，并结合案例，给出相应的分析，为我国建筑施工企业在“营改增”后提供一个最优纳税筹划方案，为我国建筑施工企业纳税筹划提供思路。

（2）提升了建筑施工企业的市场适应能力

在“全球化”的今天，建筑施工企业面临着四面八方的挑战。外部环境复杂多变，竞争激烈，国内外市场需求结构快速变化，建筑施工企业的运营成本持续增长。在这样的市场环境下，中国的建筑企业必须发展对外业务能力，加强市场，增强企业的盈利能力，降低企业的综合成本，提高企业整体运营质量，对提升企业市场适应能力有着重要作用。

二、范文提纲

一、“营改增”对建筑施工企业的影响

（一）对企业资产入账价值的影响

（二）对企业税收支出的影响

（三）对企业营业利润的影响

二、“营改增”政策下建筑施工企业纳税筹划的策略研究 （一）纳税筹划策略 （二）纳税筹划策略运用的案例 

三、建筑施工企业纳税筹划的建议

（一）增强对财务人员的培训力度

（二）做好增值税销项和进项税额的抵扣工作

（三）合理确定自身的纳税人身份

（四）重视合同在进项税额抵扣过程中的重要性

三、参考文献

[1] 王雪.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对研究[D].兰州财经大学,2015.

[2] 彭超君.“营改增”对建筑业税负的影响研究[D].西华大学,2015.

[3] 杨达.“营改增”对建筑行业的影响及其纳税筹划的思路[J].财经纵览——财政金融,2015,(24):178.

[4] 黄艳.建筑业“营改增”将面临困境的分析和探讨[J].财经界,2013,(21):255-256.

[5] 陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].会计理论与实务——会计实务,2013,(05):45-47.

[6] 韩蕊.CY公司增值税税收筹划问题研究[D].辽宁大学,2015.

[7] 袁星.建筑业“营改增”后EPC模式下的纳税筹划[J].财会月刊,2014,(18):46-47.

[8] 梁文涛.论纳税筹划的三大层次[J].财会月刊,2013,(14):51-52.

[9] 谢枫.企业税收筹划理论及其在我国的运作研究[D].江西财经大学,2002.

[10] 吕昕.我国税收筹划现状的分析[J].淮北职业技术学院学报,2005,(03):34-37.