基于工资年终奖的个税筹划——以Q集团为例_开题报告

国内研究现状

个人所得税是当今全世界大多数国家的主要税种之一，承担着筹集财政收入、调节收入分配和调控经济运行的重要职能。从20世纪80年代起，许多国家开始进行以拓宽税基、降低税率为主要内容的个人所得税制改革，我国现行个人所得税起源于1980年和1986年个人所得税法，1993年大规模税制改革时整合为一部个人所得税法，其后，又经历了1999年、2006年、2008年几次微调，2011年个人所得税免征额提高到3500元至今，虽然我国早在2003年召开的“中共十六届三中全会”上就提出了建立综合与分类相结合的个人所得税制，然而由于改革的复杂性，至今尚未取得实质性发展。而随着改革开放和市场经济的不断发展，个人所得税的税收收入规模不断扩大，工资薪金税收占据个人所得税收入的主导地位，可以大体上直接理解为“工薪税”，所以个税筹划越来越重要。

纳税筹划的概念由西方引入，我国的税收筹划起步比较晚，所以出现的历史相比就比较短，随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，税收征管力度的加大，纳税人偷逃税款的空间越来越小，个税筹划越来越显示出其重要性。

由唐腾祥、唐向执笔的《税务筹划》在1994年面向大众以后，国内税务筹划出现在我们面前。《中国税务报》在21世纪初以周刊形式的问世，受到了业界的高度重视，这也是第一次从政府角度上提到了税务筹划的内容。张美中（2002）提出偷税、避税、税务筹划三种方式的选择反映了纳税人的智慧，越有智慧的人越倾向于后面的方式，税务筹划实现个人减税须以税收法律为底线，预先全盘考量，以此谋划出合理的税务筹划方案。计金标（2012）指出个人所得税关系群体日益增加，为使得自身利益最大化的目标实现，纳税人要不断了解财政税法政策法规，在大量研读法规的过程中，其自身的法律素养不断增强，自身对税法的掌握程度也不断加深，故其在不必冒着偷逃税的风险去触犯法律的情况下，就可以同过税务筹划实现节税目的。杜建华、程笑、蔡乐（2012）指出我国内需不足的核心因由是消费不足，纳税人的可支配收入低是消费不足的最主要诱因，有效的纳税筹划可以增加纳税人的可支配收入，从而提高消费水平，缓解消费不足，拉动内需。成楠（2013）从个人理财的角度出发，将社会上的人群分为低薪阶层、工薪阶层、白领阶层和高薪一族等不同类别，通过系统分析以上阶层的实际理财情况和能力，并充分结合国家宏观理财环境，科学研判，从而提出可行性较强的税务筹划办法。陈璐（2014）在文中指出纳税义务人在合理合法的筹划背景下，通过多个纳税方案的优化和比较，选择符合自身利益的最优方案，一方面可以直接减少纳税人的应纳税额，另一方面可以延迟纳税时间，从而获得税款的时间价值，实现税后利益最大化，这正是个人所得税纳税筹划要实现的最终目的。此外陈琼（2011），田雷（2009），田明强（2011）还针对不用收入类型分别探讨了不同的个税筹划方式。

国外研究现状

西方国家大多数在20世纪初开始征收个人所得税，1799年英国首创，此后各国先后开征，在第二次世界大战后逐渐完善，在各个国家有着举足轻重的地位。而西方的税收筹划产生于上世纪50年代晚期欧州税收联合会的出现，荷兰国际财政文献局（1998）在其编著的《国际税收辞汇》中下的定义是：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”N.J雅萨斯威（2013）在《个人投资和税收筹划》一书中指出，税务筹划意味着纳税人系统分析税收规章条款中的减免税内容，然后科学调配经济业务行为，以期达到税后实际可支配收益最大。W.B.梅格斯和R.E梅格斯（1989）在《会计学》一书中定义：“税务筹划即是税前的一切不违反法律法规的运营优化调整，目的就是实现个人税负最低。”Sloan&Irving（2008）指出目前关于个人所得税负担的方法在实践中几乎没有人适用，或者由于合法性问题而可能会受到税务局的调查，此书通过对个人所得税税务筹划的实践研究，提供了有用的见解和合法的手段降低个人税负。J.K.Lasser（1998）形象的指出了美国个人所得税筹划的思路和方法。

    由国内外发展状况看如何合理利用国家税收法规和税收政策，在保证依法纳税的同时维护好纳税人自身利益，有效避免“多发少拿”现象，已经成为每个纳税人关注的问题，个税的纳税筹划变得越来越必要，以期实现员工税后利益的最大化。

范文提纲

一 理论基础

企业员工工资薪酬税务筹划相关理论

1个人所得税概述

2年终奖概述

3税务筹划的概述

二Q集团员工薪酬分配体系及分配现状

Q集团简介

Q集团员工的薪酬体系

Q集团员工的薪酬分配现状

三Q集团工资年终奖个人所得税筹划方案设计

Q集团员工个人所得税缴税现状

Q集团员工工资年终奖分配存在的问题

Q集团员工工资年终奖个人所得税税务筹划

四 结论

参考文献

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[2]张美中.税务筹划[M].北京:中国经济出版社,2002

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